Является ли погашение кредита расходом?

Просроченный кредит не помешает получить новый | Экономическая газета

Является ли погашение кредита расходом?

Долг рефинансированием красен

Основным новшеством для субъектов хозяйствования яв­ляется предоставленная им постановлением № 149 воз­можность обращаться в банк за новым кредитом при наличии просроченной задолженности по ранее полученным кредитам – ограничения в части выдачи кредитов таким субъектам хозяйствования отменены постановлением № 149. В настоящее время банки самостоятельно определяют воз­можность кредитования клиентов, которые по каким-либо причинам не рассчитались с ними в срок, предусмотренный кредитным договором (далее – договор).

В сущности, субъект хозяйствования, запрашивающий кре­дит в банке, дает тем самым банку согласие на получение его кредитной истории. В дальнейшем банк вправе оценивать риск кредитования такого заемщика и решать вопрос о выдаче очередного кредита или рефинансировании просроченного долга.

Понятие «рефинансирование кредита» Инструкцией № 149 определено как заключение договора с целью предоставления кредита для исполнения обязательств по ранее заключенным договорам.

По логике Инструкции № 149 субъекту хозяйствования может быть выдан новый кредит и при наличии просроченного долга по старому кредиту, а значит, посредством рефинансирования можно погасить просроченный долг.

Однако при этом необходимо учитывать нормы Инструкции о порядке формирования и использования банками, от­крытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утв. постановлением Правления Нацбанка от 28.09.2006 № 138 (далее – Инструкция № 138), которая предполагает погашение просроченного дол­га путем реструктуризации кредита.

Так, Инструкцией № 138 ре­структуризация задолженности представлена как изменение условий договора в части изменения срока возврата (погашения) основного долга и (или) изменения срока уплаты процентов, и (или) изменения графика погашения основного долга (сроков и сумм), и (или) изменения графика погашения процентов (сроков), а также заключение нового договора, предусматривающего возникновение у банка актива, подверженного кредитному риску, и приводящего к прекращению обязательств между банком и долж­ником по ранее заключенному договору, должником по которому является то же лицо, обу­словленные неспособностью должника исполнять свои обязательства перед банком, осуществленные с це­лью создания условий, обе­спечивающих свое­временное и полное исполнение должником своих обязательств перед банком.

К тому же должник, контр­агент по условным обязательствам не может признаваться не имеющим признаков финансовой неустойчивости независимо от наличия (отсутствия) иных признаков финансовой неустойчивости, предусмотренных локальными нормативными правовыми актами (ЛНПА) бан­ка, в случае наличия про­сроченных свыше 30 дней платежей должника, контрагента по условным обязательствам, по уплате вознаграждений (процентов, комиссионных и иных аналогичных вознаграждений) перед банком или задолженности, списанной банком на внебалансовые счета, если данная задолженность является просроченной.

Причем реструктуризированная задолженность не может быть классифицирована в груп­пу с более низким уровнем риска, чем группа, в которую была отнесена данная задолженность до принятия решения о реструктуризации. Задолженность, классифицированная в I–III группы риска, после принятия решения о реструктуризации классифицируется в IV группу риска.

Кредиты, предоставленные с целью рефинансирования, так­же классифицируются аналогично кредитам, по которым с их помощью исполнено обязательство.

Разобрались с понятиями и сроками

Если у предприятия возникли временные проблемы с погашением кредита, то имеются варианты изменения или про­дления срока погашения кредита по договоренности с банком.

Инструкция № 149 впервые дает определение понятиям «отсрочка» и «рассрочка» платежа. Так, отсрочкой платежа по договору является изменение условий договора, в соответствии с которым срок платежа по кредиту и (или) уплате процентов за пользование им переносится на более поздний срок в сравнении со сроком, установленным договором.

Рассрочка платежа по договору представлена как изменение условий договора, в соответствии с которым устанавливается иной порядок погашения задолженности по кредиту и (или) уплаты процентов за пользование им путем изменения суммы, подлежащей уплате в соответствующем периоде, и при необходимости переноса срока платежа по кредиту и (или) уплате процентов за пользование им и (или) срока полного возврата (погашения) кредита на более поздний срок в сравнении со сроком, установленным договором.

Изменение условий договора, в т.ч. предоставление отсрочки (рассрочки) платежа по договору, осуществляется на основании дополнительного соглашения к договору.

Сроком полного возврата (погашения) кредита Ин­струкцией № 149 считается срок, в течение которого кредитополучатель обязуется исполнить свои обязательства по возврату (погашению) всей суммы кредита, а при кредитовании путем открытия кредитной линии – срок, в течение которого кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) все полученные транши кредита.

Также кредитополучатель может получить временную льготу от банка в виде грейс-­периода. Инструкцией № 149 грейс-период определен как указанный в кредитном договоре период, в течение которого проценты за пользование кредитом не начисляются, или начисляются в пониженном размере.

Одновременно дано разъяснение, какие расходы кредитодателя включаются в размер процентов. В частности, размер процентов определяется с учетом расходов кредитодателя, связанных с предоставлением и возвратом (погашением) кредита, известных на момент заключения кредитного договора (внесения изменений в кредитный договор), в т.ч. расходов, связанных с:

– рассмотрением заявления и документов заявителя (кредитополучателя) на получение кредита и принятием решения о предоставлении кредита;

– выпуском и обслуживанием кредитных банковских платежных карточек;

– перечислением кредита на текущий (расчетный) банковский счет кредитополучателя, открытый у кредитодателя;

– предоставлением кредита наличными денежными сред­ствами в случаях, не запрещенных законодательством, если условиями договора предусмотрено предоставление кредита только таким способом;

– предоставлением заявителю (кредитополучателю) дополнительных услуг, предусматриваемых договором и (или) условиями кредитования, если предоставление кредита зависит от использования данных услуг;

– страхованием риска невозврата кредита.

Все другие расходы, которые могут иметь место при выдаче кредита, в размер процентов не включаются. Полный перечень не включаемых в размер процентов расходов перечислен в п. 7 Инструкции № 149.

Какую нагрузку выдержите?

Инструкцией № 149 установлены требования к кредитополучателям – физическим лицам и банкам при оценке кредито­способности заявителя.

В частности, при предоставлении кредита на потребительские нужды банк должен ис­пользовать показатель дол­говой нагрузки (ПДН), рассчитываемый как процентное соотношение размера ежемесячного платежа по операциям кредитного характера (платежи по кредитным договорам, договорам займа с микрофинансовыми организациями, договорам факторинга, лизинга и др.) к размеру среднемесячного дохода кредитополучателя.

При оценке кредитоспособности заявителя (кредитополучателя) – физического лица при предоставлении банком кредита на финансирование недвижимости банк должен использовать в том числе показатель обеспеченности кредита (ПОК), рассчитываемый как процентное соотношение сум­мы кредита к стоимости объекта недвижимости, принимаемого в залог в качестве обеспечения, и (или) сумме иного обеспечения в соответствии с договором.

При этом установлены предельные значения показателей ПДН и ПОК.

Показатель ПДН не может превышать 40%. В случае превышения установленного значения задолженность по таким кредитам должна составлять не более 10% от общей суммы задолженности по кредитам на потребительские нужды.

Показатель ПОК не должен превышать 90%. В случае нахождения показателя в пределах между 90 и 100% задолженность по таким кредитам (за исключением задолженности по кредитам, предоставление или возврат (погашение) которых, в т.ч.

уплата части процентов за пользование ими, осуществляется с использованием господдержки в соответствии с законодательными актами) должна составлять не более 10% от общей суммы задолженности по кредитам на финансирование недвижимости.

Методика расчета показателей определяется согласно ЛНПА бан­ков. При определении доходов заявителей может применяться заявительный принцип предоставления физическим лицом данной информации.

Выдача и возврат кредита

Как и ранее, предоставление кредита осуществляется в соответствии с договором и законодательством в следующих формах или в их сочетании:

– безналичной – путем перечисления банком денежных средств в оплату платежных инструкций, представленных кредитополучателем, либо на счет кредитополучателя;

– наличной – путем выдачи кредитополучателю наличных денежных средств в случаях, не запрещенных законодательством.

Возврат (погашение) кредита, уплата процентов за пользование им также производятся как в безналичной форме на счет кредитодателя, так и путем внесения наличных денежных средств в кассу кредитодателя в соответствии с кредитным договором и законодательством.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие пре­д­принимательскую деятельность без открытия текущих банковских счетов, могут возвращать (погашать) кредит, уплачивать проценты за пользование им наличными денежными средствами путем внесения в кассу кредитодателя без ограничения размеров платежа.

Также не изменилось положение о сроке, в течение которого кредитополучатель – физическое лицо или субъект малого предпринимательства обязан, если это предусмотрено договором, досрочно воз­вратить кредит в случае неис­полнения ими условия договора о заключении к нему допсоглашения об увеличении размера процентов за пользование кредитом. А именно такой срок должен составлять не менее 3 месяцев со дня на­правления кредитодателем тре­бования о досрочном воз­врате кредита.

Как правило, условие о до­срочном погашении кредита субъектами хозяйствования при увеличении процентной ставки содержится в самом договоре.

Автор публикации: Нонна РАБЕЦ, юрист

Источник: https://neg.by/novosti/otkrytj/prosrochennyj-kredit-ne-pomeshaet-poluchit-novyj

���������� ������������� �� ��������:
���������, ���� � ��������� � ���������� �� ����

Является ли погашение кредита расходом?

��������-������������ “���������” ���������� ������ (���. creditum � ���� �� ���. credere � ��������) ��� ��������� ��������� ��� ������������ ���������, ����������� ����� ���������� ������������� ��������� �� ������ �������� ���������.

���� �������� ����� ������� ������������ ����� ������, ��������� ��������������� �������� ������ ������� �� ���������� �������� �� ������ �����, �� � ������ ���������, ������� ������� ��������.

� ������������ � �������������� ����������� ��������� ��������� ������� � ������� ���������� ������������. � ����������� ����������� ������� ������������ ���������� �� ���������, �, ��������������, ����������� ��� ���������� �������������, ����������� �� ���������������� �������������.

���������������� ������������� ����������� ������ (��) ��� ����������� ������������� (��) � ��� �����, �� ������� �� ��� �� ����������� ��� �������������� ���������, ����� ������� �������� �����, ���� (��� �����) ����������� ����������� ����� ������� ����� ���� �������������� ������ � ������ ��������� � ����������� ������ ����������� ������ ��������, � ����� ����� ���������� ���������� ���������� ���������� ��� ������������� ��������� (�. 9 ���� 39).

� ����� ���������� �� �������������� �� ��������� ������� ��������� ���������.

�������������� ���������

��� �������������� ��������� �� �� �������� ����������� ��������� �� ������������ ��������� � ������ ������ ������ �� ������.

������������ ��������� ������������� �����, �� �������� �� ����������� ��������, ����� ������� ��� ������� ��������� ���� ������� �������� ������, ���������������� �� ������������� �������� ������ �������� �� �������� ���������� (�������� �� ������, ������, ���� ������ �������� � ������ ���������). ���� ���� �������, �� ����������� ������ ���������� (��������, 20 % � �������, ����� �������� ������ ��� �������� ������ ���������� ����� 25 %), �� ����������� �������� ���� ���� �� ���������������� ��������� �� ������� ���������� ��������� � ��������.

��������������� � ���������� ��������� ������� �������� � �������� �� ������� ������. ��� �������� ��� ������������� ����, ��� ����� �����, ��������� � ������ ������, ����� ������� ���������, ��� ������ �� �����, ������� �������� � �������: �������� ������ ����� �������� �� �������, ������������� � ������ ���� ���� �������� ������������� � ����� ��������� ������.

�������� ��������������� ��� �������������� ������� � ����� ����� �������� � �������:

PV = FV / (1 + i)n, (1)

���: FV � ������� ���������,

PV � ������� ���������,

i � ������ ���������������,

n � ���� (����� ��������).

����� ������� �������������� �� ���������� ������, ����������� ����� ������� ������, � ������ ����������, ��� �������, ���������� �������� ��������� ��������������� ��� ���������� ������������� ��������� MS Excel. ����� ����������� ��������� ����� ������������� �� �������:

PV = FV x Kd, (2)

��� Kd � ����������� ���������������.

� �������� ���������� ����������� �������� ������� MS Excel �������� ��������� �������:

��(������;����;���;��;���), (3)

��� ������ � ���������� ������ �� ������ (���, ���������, ����� � � ����������� �� ������� ��������),

���� � ����� ����� �������� �������� �� ���������,

��� � �������, ������������ � ������ ������ � �� ���������� �� ���������� ����� ������� �����,

�� � ��������� �������� ������� ��������� ��� ������� ������� ����� ��������� ������� (0 ���� �����-�� �������),

��� � ����� 0 ��� 1, ������������ ���� ������� �������������� � ����� ��� � ������ �������.

������ 1.130 �������� 2014 ���� ��� “���” �������� ������������� ���������� ���������� ������ (����) � ������� 100000 ���. ��� ������ �� 4 ����, ������ � ����� �����. ������� ���������� ������ �� �������� ����� � ������� ���������� 12 %.���������� ����������� ��������� ����� �� ���� ��� ���������� �� ���� ��������.�������:����������� ��������� �����: PV = 100000 $ / (1 + 0,12)4 = 63552 $.������ 1.21 �������� 2014 ���� ��� “�����” �������� ������ �� Landesbank Berlin AG � ������� 5000000 ���� ��� 5 % ������� ������ �� 5 ���, ������ ������ ������� ������� � 1 ����� 2015 ����. ������������ ������� � ����� 50000 ���� ���� �������� � ������ ��������� �������. ������� ���������� ������ �� �������� ����� � ������� ���������� 10 %.���������� ����������� ��������� ������� �� ���� ��� ��������� ���������.�������:����������� ��������� ���� �������: PV = 5000000 x 0,886087* = 4430434 ����.������������ ������� � ����� 50000 ���� ����� ������ � ������� ���������� �������� �� �������.____________* ������ �������� � ��������� MS Excel � ����������� ��������� ������� 1 � 3.

 
����������� ��������� ������������

��� ���� ������� ����, ��������� �� �������� ����������� �� ������ ����������� ������ ��������.

����� ����������� ������ �������� � ��� ����� ���������� ���������������� ������������� �� (���� ������ ������������) � ������������� ���������� �������� �� ��������������� �������.

����������� ������ �������� � ��� ������, ������� ����� ������������ �������������� ��������� ������� ������� ��� ����������� �������� ������� � ������� ���������� ����� �������� ����������� ����������� �� ������ ���������� ��������� ��.

�������� ��� ������, ����������� ������ �������������� ������� ��� ��������� � ���������� ������������ �������� ������: ��������, ������������ �����, ������������ �������, � ����� ��������� ������ ��� ��������.

�������� �. 9 ���� 39 ����������� ����� ����������� ����� ���� ����������� ���������� ����� ��������.

������ 2.1��� ��� “���” (��. ������ 1.1) ���������� ����������� �� ���� ������ ����������� ������.������� (� ���. ���):

���������� ������������������� ������������������ ���������

Источник: http://msfz.ligazakon.ua/magazine_article/FZ000625

Учесть в расходах банка за досрочное погашение кредита все комиссии

Является ли погашение кредита расходом?

Да, можно.

Если в договоре банковская комиссия зафиксирована в виде твердой суммы (в рублях), то такую выплату учтите в составе расходов в полной сумме.

Данные затраты включите в состав: – прочих расходов, если они связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 25 п. 1 ст.

 264 НК РФ);

– внереализационных расходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если же сумма вознаграждения определена в процентах от размера кредита, то такую выплату учтите в составе внереализационных расходов (как расходы в виде процентов) (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если сделка признается контролируемой, то нужно соблюдать ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=7PSj9CNbn2s

Следует обратить внимание, что иногда банки предусматривают в кредитном договоре комиссии, получение которых не законно. К ним относится: комиссия за выдачу кредита; комиссия за резервирование средств; комиссия за пролонгацию кредита; предкредитные комиссии — за рассмотрение заявки и за выбор тарифа.

Расходы на такие комиссии признать в налоговом учете неправомерно, поскольку они не будут являться экономически обоснованными.

http://vip.1gl.ru/#/document/189/370595/?step=176

Обоснование

Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть в бухучете и при налогообложении расходы на открытие кредитной линии

Открыв кредитную линию, организация получает возможность использовать в течение определенного периода кредиты в пределах согласованной суммы. Для открытия кредитной линии организация формирует пакет документов, который представляет в кредитный отдел банка. Перечень документов для открытия кредитной линии каждый банк устанавливает самостоятельно.

При открытии кредитной линии могут возникнуть следующие расходы:* – единовременные комиссии и платежи (плата за открытие кредитной линии, за открытие ссудного счета и т. д.

); – комиссии и платежи, неоднократно взимаемые за расчетные периоды (проценты за пользование кредитом, плата за пользование лимитом кредитной линии, за проведение операций по ссудному счету, проценты за неиспользованную часть кредита и т. д.).

Перечень и размер комиссий определяется банком и фиксируется в договоре.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату комиссионного вознаграждения банку за открытие кредитной линии и ее обслуживание (по нормам или в размере фактически произведенных расходов)

Ответ на этот вопрос зависит от того, какая форма выплаты комиссионного вознаграждения предусмотрена в договоре с банком и признается ли сделка контролируемой.

Если в договоре банковская комиссия зафиксирована в виде твердой суммы (в рублях), то такую выплату учтите в составе расходов в полной сумме.

Данные затраты включите в состав:
– прочих расходов, если они связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 25 п. 1 ст.

 264 НК РФ);
– внереализационных расходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если же сумма вознаграждения определена в процентах от размера кредита, то такую выплату учтите в составе внереализационных расходов (как расходы в виде процентов) (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если сделка признается контролируемой, то нужно соблюдать ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ.*

Такая точка зрения подтверждается письмами Минфина России от 18 января 2016 г. № 03-03-06/1/1110, от 19 августа 2010 г. № 03-03-06/1/561, от 27 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/776 и ФНС России от 24 мая 2013 г. № СА-4-9/9466.

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие учитывать комиссионное вознаграждение как расходы на оплату услуг банка независимо от формы его выплаты. Они заключаются в следующем.

Проценты по долговым обязательствам и затраты на оплату услуг банка отличаются по своей экономической сущности. Они являются самостоятельными видами расходов и не должны отождествляться. Первые представляют собой плату за пользование заемными средствами, вторые – плату за оказание возмездных услуг.

По правилам статьи 269 Налогового кодекса РФ признаются только проценты по долговым обязательствам (подп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ). Что касается расходов на оплату банковских услуг, то их состав Налоговый кодекс РФ не конкретизирует и не ограничивает.

Следовательно, на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265, подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ организация может учесть любые вознаграждения банкам, которые экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При этом порядок расчета комиссионного вознаграждения (в виде фиксированного платежа или в виде процентов) значения не имеет.*

Арбитражная практика подтверждает, что комиссионное вознаграждение банку за открытие кредитной линии и ее обслуживание можно учесть при расчете налога на прибыль в полной сумме. То есть без ограничений, установленных статьей 269 Налогового кодекса РФ для контролируемых сделок (см.

, например, определение ВАС РФ от 8 июля 2009 г. № ВАС-8042/09, постановления ФАС Поволжского округа от 17 марта 2009 г. № А57-22510/2007, Северо-Западного округа от 15 июня 2009 г. № А13-9281/2008, от 16 апреля 2008 г. № А56-8747/2007, Уральского округа от 10 октября 2006 г.

№ Ф09-9113/06-С7, Западно-Сибирского округа от 11 января 2006 г. № Ф04-9281/2005(18261-А27-35)).

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 4, ФЕВРАЛЬ 2014

Как налоговики рекомендуют отражать расходы на оплату различных банковских услуг

Если сумма банковской комиссии за выдачу кредита установлена в процентах, налоговики требуют, чтобы заемщик признавал ее как проценты по кредиту

Получение в банке кредита обычно влечет для заемщика целый ряд дополнительных расходов. Так, большинство банков взимают плату за рассмотрение кредитной заявки, открытие и обслуживание ссудного счета или кредитной линии, досрочное погашение* или пролонгацию кредита, изменение условий кредитного договора.

Налоговики указали, что комиссия за выдачу кредита, установленная в виде конкретной суммы, относится к прочим расходам, а не к внереализационным

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/180687-qqqm10y16-uchest-v-rashodah-banka-za-dosrochnoe-pogashenie-kredita-vse-komissii

Административное право
Добавить комментарий