Как должен производиться учет продажи подакцизных товаров?

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Как должен производиться учет продажи подакцизных товаров?

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателя­ми подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Феде­рации.

В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, перемещающие товары через таможенную границу Россий­ской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодек­сом РФ.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий перечень подакциз­ных товаров:

  • спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
  • спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%;
  • алкогольная продукция;
  • пиво;
  • табачная продукция;
  • автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • прямогонный бензин;
  • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

Объектом налогообложения признаются следующие операции по обороту подакцизных товаров:

1.Реализация:

  • на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении от­ступного или инновации. Передача прав собственности на подакциз­ные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвоз­мездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
  • лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государ­ственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакциз­ных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению. В государствен­ную и (или) муниципальную собственность.

2.Передача:

  • на территории Российской Федерации лицами произведенныхими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
  • в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключе­нием передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейше­го производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатури­рованного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регис­трации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
  • на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
  • на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал орга­низаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятель­ности);
  • на территории Российской Федерации организацией (хозяйст­венным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также пере­дача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора просто­го товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выде­ле его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
  • произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

3.Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Россий­ской Федерации.

4.Получение (оприходование):

  • денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. По­лучением денатурированного этилового спирта признается приобре­тение денатурированного спирта в собственность;
  • прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собствен­ность.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подак­цизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налого­плательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

Налоговые ставкипо подакцизным товарам,в отношении которых установлены:Налоговая база
Твердые (специфические) налого­вые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)Объем реализованных (переданных) под­акцизных товаров в натуральном выра­жении
Адвалорные (в процентах) налого­вые ставки
  • стоимость реализованных (передан­ных) подакцизных товаров без учета ак­циза труда, НДС. Предполагается, что цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки, соответствует рыночным ценам. Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен;
  • стоимость переданных подакцизныхтоваров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен без учета акциза труда, НДС;
  • в аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным това­рам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных то­варов по соглашению о предоставленииотступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда
Комбинированные налоговые став­ки, состоящие из твердой (специ­фической) и адвалорной (в про­центах) налоговых ставокОбъем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стои­мость реализованных (переданных) под­акцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении ад­валорной (в процентах) налоговой ставки

Налоговый кодекс РФ устанавливает один вид льгот по акцизам: ст. 183 дает перечень операций освобожденных от налогообложения.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Исчисление суммы акциза проводится в следующем порядке:

Налоговые ставки по подакцизным товарам, в отношении которых установлены:Порядок исчисления суммы акцизы:
Твердые (специфические) налого­вые ставкиПроизведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы
Адвалорные (в процентах) налого­вые ставкиСоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
Комбинированные налоговые став­ки, состоящие из твердой (специ­фической) и адвалорной (в про­центах) налоговых ставокСумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как: произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров натуральном выражении и как соответствующая  адвалорной (в процентах) налого­вой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены раз­личные налоговые ставки, должен вестись раздельный учет и налого­вая база определяться применительно к каждой налоговой ставке.

В том случае если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров и сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой нало­говой базы (п. 2 ст. 190, п. 7 ст. 194 НК РФ).

Дата реализации (передачи) и получения подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи), получения соответствую­щих подакцизных товаров.

При передаче на территории Российской Федерации лицами про­изведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе при получении указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных то­варов из давальческого сырья (материалов), датой передачи признает­ся дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.

Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у нало­гоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации- подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров.

Суммы акциза, уплаченные при ввозе подакцизных товаров на та­моженную территорию Российской Федерации, учитываются в стои­мости приобретенных подакцизных товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза по подакцизным товарам на суммы налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщи­ком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные на­логоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обра­щение, в дальнейшем используемых в качестве сырья для подакцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных доку­ментов и счетов-фактур либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей сум­мы акциза.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, опреде­ляется по итогам налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вы­четов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, по итогам налогового периода полученная разни­ца подлежит возмещению (зачету, возврату).

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензи­ном и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налого­вым периодом.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого свое­го обособленного подразделения налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе­риодом.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации ли­ца, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) сви­детельство о регистрации организации, совершающей операции с де­натурированным этиловым спиртом, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Формы налоговых деклараций и порядки их заполнения определе­ны приказом Минфина России.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются та­моженным законодательством Российской Федерации.

Источник: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page27.html

Что такое акцизный налог?

Как должен производиться учет продажи подакцизных товаров?

Всякое государство стремится ограничить внутреннее потребление товаров, причиняющих особый вред здоровью или окружающей среде. Как правило, к таковым относят алкогольные напитки, сигареты, нефтепродукты, легковые машины. В цену «вредного» товара включается специальный акцизный налог.

К какой группе налогов относится акциз?

Речь идет о непрямом налоге, поскольку сбор взимается не с дохода товаропроизводителя или продавца, а в виде надбавки к цене товара (продукции, в том числе сырья). По сути, плательщиком акцизного налога является конечный потребитель. Продавец, реализующий подакцизные товары с учетом надбавки, лишь собирает платежи, чтобы потом перечислить их государству.

Что считается подакцизной продукцией?

Полный перечень подакцизных товаров изложен в статье 215 Налогового кодекса Украины. Акцизным налогом облагается следующая продукция:

  • спирт этиловый, спиртовые дистилляты;
  • сигареты, сигары, сигариллы;
  • табак, промышленные заменители табака;
  • алкогольные напитки;
  • пиво (кроме кваса «живого» брожения);
  • топливо;
  • легковые автомобили, кузовы к ним;
  • прицепы, полуприцепы;
  • мотоциклы;
  • транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов или 10 и более пассажиров;
  • электроэнергия.

Как рассчитывается акцизный налог в Украине?

По-разному. Ставка акцизного налога может быть адвалорной или специфической. Первая выражается в процентном или кратном соотношении к полной стоимости продукта, вторая – в абсолютных числах, как фиксированная сумма на каждый литр, килограмм, кубический сантиметр и т.д. Например, с 01.01.2018 года за реализацию одного литра солодового пива нужно заплатить 2,78 гривны.

Адвалорная ставка рассчитывается исходя из максимальной розничной цены, установленной производителем или импортером подакцизного товара, с учетом НДС и акцизного налога. Перерасчет иностранной валюты производится по курсу Национального банка Украины, который действует на момент оформления таможенной декларации.

Налоговый кодекс предусматривает возможность применения обеих ставок одновременно. На практике это работает так: сначала акцизный налог рассчитывается по адвалорному принципу, затем – по специфическому. Полученные суммы сравниваются, и бОльшая уходит в бюджет.

Важно! Учёт топливных акцизов происходит согласно регламенту работы системы электронного администрирования реализации топлива (на украинском – СЕАРП). Последняя обязует продавца предоставить покупателю акцизную накладную, составленную в электронном виде.

Кто должен платить акцизный налог?

Согласно нормам ст. 212 Налогового кодекса Украины плательщиками акцизного налога являются следующие категории лиц – резидентов и нерезидентов:

  • производители подакцизных товаров, работающие на таможенной территории Украины;
  • субъекты хозяйственной деятельности и физические лица, которые ввозят подакцизные товары в Украину;
  • реализаторы конфискованной подакцизной продукции;
  • лица, нарушившие условия предоставления налоговых льгот;
  • предприниматели, занимающиеся розничной торговлей подакцизными товарами;
  • производители, оптовые поставщики электрической энергии;
  • продавцы топлива;
  • владельцы транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Украины для переоборудования в легковой автомобиль.

Внимание! Субъекты хозяйствования, работающие по упрощенной системе налогообложения, не освобождаются от уплаты акцизов. Для них ставка акцизного сбора составляет 5% от стоимости реализуемого подакцизного товара с НДС.

И хотя по законодательству непрямые налоги должны исключаться из дохода «единщика», на акцизный налог это правило сейчас не распространяется.

Поэтому предпринимателям 3 группы единого налога приходится платить процент с выручки без вычета акцизного сбора.

Порядок оплаты акцизного налога

Самый удобный способ уплатить налог на подакцизный товар – безналичный расчет. Это быстро, просто, а если выбрать надежный сервис, то ещё и безопасно. Так, EasyPay использует многоступенчатую систему защиты персональных данных, направленную против интернет-мошенников.

Для оплаты акцизного налога пользователю необходимо:

  1. авторизоваться на сайте easypay.ua
  2. пройти по вкладкам «Оплата услуг» → «Платежи в бюджет» → «Бюджетный платеж»:
  3. заполнить платежные реквизиты Государственной фискальной службы:
  4. ввести данные о плательщике;
  5. указать сумму и назначение платежа
  6. ввести номер, срок действия, CVV-код гривневой карты Visa или MasterCard.

Квитанцию об оплате можно получить по электронной почте. Также возможна доставка по адресу проживания плательщика.

Выводы

Источник: https://blog.easypay.ua/ru/chto-takoe-aktsiznyiy-nalog/

Административное право
Добавить комментарий