Как проверить цифры декларации усн и бух баланса

Бухгалтерский баланс при УСН

Как проверить цифры декларации усн и бух баланса

Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность не связаны с налогообложением. Его могут вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам Сколково. В статье ответим на вопрос, нужно ли сдавать баланс ООО при УСН в 2019 году, а также ИП и НКО.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

К малому бизнесу, согласно ФЗ от 24.07.2007 № 209, в 2019 году относились организации и ИП с численностью персонала до 100 человек и с выручкой без НДС до 800 млн рублей. При этом организационно-правовая форма может быть:

На акционерные общества эти правила не распространяются и они не имеют права применять упрощенку в бухучете. А индивидуальным предпринимателям разрешается не вести бухучет совсем и не сдавать никаких финансовых отчетов (статья 6 № 402-ФЗ).

Требования к юридическим лицам на упрощенке строже: кроме прочего, стоимость их амортизируемых основных средств на балансе не может превышать 100 млн рублей.

Бухгалтерский баланс для ООО на УСН за 2019 год может составляться по облегченной схеме, предусмотренной ФЗ № 402 и Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Однако детализация отчетности оставлена на усмотрение ООО: допустимы полный и краткий варианты. Какой баланс сдает ООО на УСН? Читайте об этом ниже.

Годовой бланк для ИП и ООО на УСН: какой баланс сдавать за 2019 год

Обычный отчет на 3 страницах с многочисленными приложениями или упрощенный на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, в случае убытков)? В зависимости от видов деятельности организации и используемых ей счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то лучше использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.

Нужно ли отчитываться ИП на упрощенке? Не обязательно, но при желании можно составить отчетность по любой форме на основе данных книги учета доходов (и расходов).

Можно ли НКО отчитываться упрощенно? Да, вместо отчета о финансовых результатах НКО заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче. Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере (рис. 1).

Как сделать упрощенный бухгалтерский балансдля УСН за 2019 год: бланк и рекомендации

Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — это называется реформацией. Для упрощенного бухбаланса при УСН 2019 г.

эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2.

Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).

Таблица. Проводки при реформации.

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Примечание
90-190-9125Счет 90 реформирован (закрыт)
90-990-290
91-191-95Счет 91 закрыт
91-991-20
998440Счет 99 закрыт с прибылью (в примере организация прибыльна)
8499-10Так закрывают счет 99 с убытком

Упрощенная бухгалтерская отчетность: пример заполнения

Рис. 1. Пример отчета о финансовых результатах за 2019 г.

Перед тем как составить бухгалтерский баланс при УСН в 2019 году, скачивают бланк — например, в приложении к статье. Данные в формы можно вносить вручную, на компьютере или автоматически через бухгалтерскую программу.

Баланс при УСН за 2019 год надо было успеть сдать 31 марта. Так как в 2019 году это выходной день — воскресенье, его необходимо будет сдать до 01.04.2019. Поквартально компании на упрощенке не отчитываются, да и в полном варианте баланс сдается только за год.

Предоставить финансовую отчетность надо в ФНС и Росстат (вместе со статистической). Для некоторых организаций бухгалтерские данные являются публичными, например для НКО, и их требуется публиковать в печатном издании. Однако на большинство обычных организаций такое требование не распространяется.

Пошаговое заполнение баланса при УСН за 2019 год

Информация на первых двух страницах новой бухгалтерской отчетности за 2019 г. по упрощенке должна содержать все сведения об организации и сводные данные учета.

Рис. 2. «Описательные» страницы финансовой отчетности.

Составление бухбаланса при УСН за 2019 год подразумевает всего 5 видов активов и 8 видов пассивов (рис. 1). Пассивные счета были детализированы, по сравнению с предыдущим бланком.

Два добавленных пункта — «целевые средства» и «фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» — необходимы для детализации активов организации. В них нужно указать данные о целевых средствах, направленных на капитальный ремонт, модернизацию основных средств или инновации.

Кроме того, многие организации должны будут отразить стоимость недвижимости или транспортных средств на балансе.

Обратите внимание: код строки соответствует тому счету, который по ней имеет наибольший удельный вес. Например, у предприятия нематериальных активов на 100 тыс. руб. (код 1110) и финансовых вложений на 50 тыс. руб. (код 1170). В отчете в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» будет указан код 1110, но вписана общая сумма — 150 тыс. руб. — по обоим счетам.

Доходы компании показываются в отчете о финансовых результатах (рис. 2). Его заполняют вместе с упрощенным бухбалансом на упрощенке в 2019 году, также он известен как форма 2, отчет о прибыли и убытках.

Образец готового бухгалтерского баланса при УСН в 2019 году

Финансовая отчетность прибыльной фирмы на упрощенке за 2019 г. (полный комплект, тыс. руб.).

Финансовая отчетность убыточной фирмы (УСН «доходы минус расходы»). Пример заполнения бухгалтерского баланса при УСН «доходы минус расходы» (формы 2) с убытком немного отличается от «прибыльного» варианта. В балансе ООО при УСН за 2019 г. различий нет.

Будьте готовы при убытках давать пояснения налоговым инспекторам. Можно сразу оформить пояснительную записку о причинах их возникновения. От предприятий и ИП, использующих упрощенный режим, не требуется составлять ее по полной программе. Убытки возможно объяснить списанием просроченной дебиторской задолженности и т. п. Налоговики могут уточнить и ваши намерения по исправлению ситуации.

Напоминаем, что организация может перейти на упрощенку, отправив уведомление об этом в Налоговую. Сделать это вам поможет образец заполнения уведомления о переходе на УСН с 2019 года для ИП, данный в статье на нашем портале.

Форма бухгалтерского баланса

Источник: https://ppt.ru/nalogi/usn/buh-balans

Что делать, если есть расхождения в бухгалтерской и налоговой отчетности по УСН

Как проверить цифры декларации усн и бух баланса

После отчетного периода, когда все декларации сданы, расслабляться бухгалтеру нельзя, поскольку возможна камеральная проверка. Но расхождения в налоговой и бухгалтерской отчетности не являются грубым нарушением.

Вопрос. Организация отчитывается по УСН, но в декларации сумма по строке 210 не совпадает с данными по отчету о прибылях и убытках, поскольку налоговый учет ведется кассовым методом, а бухгалтерский – методом начисления.

Все финансовые результаты по строке «Выручка» должны отражать суммарный годовой оборот по кредиту 90 счета, субсчета «Выручка».

Если из налоговой инспекции пришел запрос об уточнении разницы между прибылью и убытком, то необходимо пояснить, что она получена из-за использования разных правил признания расходов и доходов.

Ведь в декларации доходы необходимо признать на момент поступления денег в кассу или счет компании, а в бухгалтерском учете доход можно признавать по методу начисления.

Важно: на полученное из налоговой инспекции письмо следует ответить в течение 5 рабочих дней.

Таким образом, по строке 2110 отражается оборот по кредиту 90 счета за минусом оборота по дебету счета 90 счета субсчета «НДС» и «акцизы».

Кроме того, выявленная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью, которая образовалась вследствие использования разных правил признания расходов и доходов, состоит из постоянных и временных разниц.

Данные о разнице формируются на основе первичной документации, либо выявляется самостоятельно. Постоянные и временные разницы могут обособленно учитываться в бухгалтерском учете. Для аналитического учета временные разницы учитываются по видам обязательств или активов, при оценке которых появилась временная разница.

Отчет формируется на основании данных 90 счета.

При этом следует подчеркнуть, что все данные отчеты заполняются «по отгрузке», поэтому учитываются все операции, отраженные в учете, факт получения оплаты в данном случае не имеет значения.

В итоге выручка, указанная в отчете, не совпадет с суммой дохода, которая будет учтена в книге в конце года, поскольку книга формируется только «по оплате».

При формировании отчета на УСН применяются те же коды, но есть нюансы. При составлении отчета по упрощенке в одну строку можно вносить несколько показателей. Например, отчет по УСН не содержит отдельных строк «себестоимость продаж» или «коммерческие расходы», эти показатели следует суммировать и показать в строке «расходы по обычным видам деятельности».

Есть всего один момент, когда выручка будет учитываться в бухгалтерском учете не по отгрузке, а по оплате – это, когда был заключен договор о продаже или покупке имущества с индивидуальным порядком перехода прав собственности. С учетом этого документа, имущества считается проданным только после факта передачи денег.

Но это условие должно быть обязательно прописано в договоре. В этом случае, выручка, зафиксированная в бухгалтерском учете, будет считаться оплаченной.

Но это единственное исключение, в других случаях выручка будет учитываться только после перехода права собственности, при этом не имеет значения, в какой именно момент были переданы деньги.

Бухгалтерскую отчетность за год необходимо сдать в налоговую инспекцию не позже трех месяцев после окончания года. То есть последний днем сдачи декларации будет 31 марта 2016 года.

В итоге, для заполнения строки «выручка» необходимо взять оборот по кредиту 90 счета, именно на нем учитывалась выручка компании за год. В последний день года необходимо обнулить субсчет.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, теперь кроме деклараций подают бухгалтерскую отчетность. Если налоговыми инспекторами будут выявлены расхождения, потребуются пояснения. Итак, что проверят при УСН:

  • Доходы и выручка – в декларации строка 210, в отчете о финансовых результатах строка 2110. Инспекторы считают, что суммы по указанным строкам должны обязательно совпадать. Но если возникла разница?Объяснение: в декларации доходы признаются в момент поступления денег на расчетный счет или кассу организации. Но в бухгалтерском учете можно признать доходы по методу начисления. В таком случае, может возникнуть разница. Доходы могут также отличаться по строкам, если бухгалтерский учет ведется по кассовому методу. В бухгалтерском учете, в составе доходов необходимо учитывать неиспользованный резерв по сомнительным долгам, но в УСН такие резервы не создаются.
  • Расходы – проверяется соответствие строк 2120 в отчете и 220 в декларации. Инспекторы уверены, что расходы по указанным строкам должны совпадать. Наибольшее количество вопросов возникает, если расходы выше в декларации, а не в бухгалтерском учете. Объяснение: расходы могут быть различными в декларации и в отчете из-за разных методов учета. В декларации расходы могут быть выше, так как компания могла заплатить за материалы, но не использовать их пока для производства. В УСН такие расходы можно списать, но в бухгалтерском учете такой привилегии нет. Может возникнуть и другая ситуация, в случае, если расходы окажутся выше в бухгалтерском отчете. Причиной может стать тот факт, что в бухучете можно списать все затраты, а по УСН перечень таких расходов ограничен.
  • Сумма налога – инспекторы будут проверять строку 2410 в бухгалтерской отчетности и строку 260 в декларации. Если в отчетности сумма будет больше, то может возникнуть вопрос о неправомерном занижении компанией налоговой базы.Объяснение: эти два показателя могут быть различными, если компания применяет совмещенный режим налогообложения. В этом случае строка «доходы» будет содержать два вида налога. Если компания потерпела убытки за отчетный год, то будет платить минимальный налог, что и отразит в результате. Декларация в этом случае будет содержать нулевой налог.

Следует иметь в виду, что пояснения необходимо предоставлять, если этого требуют инспекторы после проведения проверок.

Если в компанию поступил официальный запрос на разъяснение причин различия в отчетах, то предоставить пояснения можно в свободной форме.

Необходимо указать, что в бухгалтерском учете списана задолженность, в то время как на УСН сделать такую операцию невозможно. Пояснения необходимо предоставить в течение пяти дней.

Источник: https://usn-rf.ru/nalogi-i-pravo/chto-delat-esli-est-rasxozhdeniya-v-buxgalterskoj-i-nalogovoj-otchetnosti-po-usn/

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица

Как проверить цифры декларации усн и бух баланса

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности (таблица размещена в конце статьи), проводится с целью выявления ошибок и неточностей в балансе и других формах финансового учета. Актуальные бланки утверждает приказ № 66н от 02.07.10 г.

, а компания вправе дополнять строки, отображать детализированные или наоборот укрупненные значения для формирования достоверной картины состояния дел. При этом важно соблюдать основные правила заполнения документов и сохранять взаимоувязку показателей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Рассмотрим подробно, как проверяется соотношение данных.

Для чего нужна взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности?

Проверка взаимосвязи выполняется в целях контроля правильности и полноты составления отчетов до момента сдачи в государственные органы. Порядок тестирования устанавливается каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. Основные критерии можно найти в Законе № 402-ФЗ, Положении № 4/99.

При этом взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия, как правило, проводится в отношении баланса по форме 1 и отчета о финрезультатах формы 2.

Если же организация отчитывается в полном объеме, необходимо сравнивать контрольные соотношения показателей всех обязательных форм бухгалтерской отчетности.

Четких регламентов проведения процедуры законодательство не устанавливает. Бухгалтеру предприятия, прежде всего, необходимо сравнивать данные по налоговому и бухгалтерскому учете, сведения о финансовых результатах в формах 1 и 2, информацию внутри и между отдельными видами отчетов.

Подобные действия выполняют налоговые сотрудники и при обнаружении расхождений требуют компанию предоставить пояснения (ст. 88 п. 3 НК) и сдать уточненки, если выявлены ошибки.

В некоторых ситуациях расхождения в отчетах становятся причиной включения организации в план выездных или камеральных проверок.

Проверка взаимосвязи – примерный алгоритм действий:

  1. Соответствие бух отчетности требованиям, предъявляемым Законом № 402-ФЗ и ПБУ 4/99.
  2. Проверка сведений на достоверность и полноту отображения данных.
  3. Проверка сопоставимости всех показателей с данными по прошлым периодам.
  4. Проверка сопоставимости пересекающихся показателей, отображаемых в налоговых отчетах/декларациях и бухгалтерских.

Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности 2017

Действующие в 2017 г. контрольные показатели выложены в открытом доступе для всех налогоплательщиков на официальном сайте ФНС. С помощью этих значений проверяется, при каких условиях и с чем должны совпадать указанные данные. Таблица с отдельными показателями размещена ниже.

Взаимоувязка основных показателей бухгалтерской отчетности – таблица 2017 г.:

Форма 1 «Бухбаланс»Форма 2 «Отчет о финрезультатах»
Стр. 1180 ОНА (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 4 и 5)Стр. 2450 ОНА по колонке 4
Стр. 1180 ОНА (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 5 и 6)Стр. 2450 ОНА по колонке 5
Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» по колонке 4Стр. 2400 по колонке 4 «Чистая прибыль»
Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» по колонке 5Стр. 2400 по колонке 5 «Чистая прибыль»
Стр. 1420 ОНО (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 4 и 5)Стр. 2430 «Изменения ОНО» по колонке 4
Стр. 1420 ОНО (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 5 и 6)Стр. 2430 «Изменения ОНО» по колонке 5
Форма 1 «Бух баланс»Форма 3 «Отчет по изменениям капитала»
Стр. 1310 по колонке 6 «Уставный капитал»Стр. 3100 по колонке 3 «Уставный капитал»
Стр. 1310 по колонке 5 «Уставный капитал»Стр. 3210 по колонке 3 «Увеличение всего капитала»
Стр. 1360 по колонке 6 «Резервный капитал»Стр. 3100 по колонке 6 «Резервный капитал»
Стр. 1360 по колонке 5 «Резервный капитал»Стр. 3210 по колонке 6 «Увеличение всего капитала»
Стр. 1370 по колонке 5 «Нераспределенная прибыль»Стр. 3200 по колонке 7 «Увеличение капитала всего»
Стр. 1370 по колонке 6 «Нераспределенная прибыль»Стр. 3100 по колонке 7 «Нераспределенная прибыль/убыток»
Стр. 1350 по колонке 4 «Добавочный капитал» без учета суммы переоценкиСтр. 3300 по колонке 5 «Величина капитала на 31.12 года»
Стр. 1370 по колонке 4 «Нераспределенная прибыль/убыток»Стр. 3300 по колонке 7 «Величина капитала на 31.12 года»
Стр. 1300 по колонке 4 «Итоговая сумма раздела III»Стр. 3300 по колонке 8 «Величина капитала на 31.12 года»
Форма 1 «Бух баланс»Форма 4 «Отчет о ДДС»
Стр. 1250 по колонке 5 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты»Стр. 4450 по колонке 3 «Остаток на начало суммы денежных средств»
Стр. 1250 по колонке 4 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты»Стр. 4500 по колонке 3 «Остаток на конец суммы денежных средств»
Стр. 1250 по колонке 6 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты»Стр. 4450 по колонке 4 «Остаток на начало суммы денежных средств»

Приведенные примеры проверки взаимосвязи выполняются по правилам 2016 г. Рекомендуется делать перекрестную проверку данных перед каждой сдачей отчетности. Это поможет правильно составить формы и минимизировать возможные претензии со стороны контрольных органов.

Источник: https://spmag.ru/articles/vzaimouvyazka-pokazateley-buhgalterskoy-otchetnosti-tablica

УСН: требования о предоставлении пояснений

Как проверить цифры декларации усн и бух баланса

Требование о предоставлении пояснений по УСН налоговики направляют тем компаниям, которые указали в декларации по налогу убыток. Кроме того, такое требование может быть направлено, если в декларации не соблюдаются контрольные соотношения. Расскажем о том, как правильно на него ответить.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! – Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки “Системы Главбух”.

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Внимание! Срочные новости: C 1 июля в проекте ФСС участвуют 9 новых регионов, а бухгалтеры должны представить в Фонд важное заявление до 1 августа

Получив «УСН требования» проверьте декларацию. Контрольные соотношения, которые должны совпадать в отчете упрощенцев, ФНС привела в письме от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@. Пересчитайте показатели, для которых предусмотрены формулы.

Если обнаружили, что неверно рассчитали налог, исправьте ошибки в Книге учета доходов и расходов. Заплатите налог, пени и подайте в инспекцию уточненную декларацию.

Если сдаете «уточненку» по требованию ИФНС, то пояснения можно не представлять. 

Чтобы избежать ошибок и требований от инспекторов, проверяйте отчетность в программе БухСофт перед отправкой в налоговую. Она протестирует декларации и расчеты всеми проверочными программами ФНС. Вы можете бесплатно протестировать отчетность сформированную как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. 

Проверить отчетность по УСН

Если доходы и расходы в декларации соответствуют данным в «первичке» и в Книге учета, поясните, что правильно определили и записали все показатели, необходимые для декларации по УСН, и цифры соответствуют банковской выписке и бухгалтерской отчетности. Ответ на требование по УСН должен содержать причины, по которым деятельность оказалась убыточной.

В каких случаях организации направляют требование о предоставлении  пояснений по усн

Наш опрос показал, что почти у половины (45%) компаний на упрощенке налоговики требуют что-то пояснить в декларации по УСН. А у трети опрошенных (31%) вместе с пояснениями инспекторы требуют еще и документы, подтверждающие доходы и расходы. Поэтому УСН требования рассылаются налоговиками достаточно часто.

Налоговики вправе запрашивать у упрощенцев документы на «камералке», только если вы подали «уточненку» по УСН через два года после исходной декларации и уменьшили налог или увеличили убытки (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). Если не хотите копировать кипу бумаг, отправьте только пояснения, а заодно сообщите, почему вы не представляете документы.

Не оставляйте запрос без внимания, даже если в декларации все в порядке. Иначе инспекторы оштрафуют вас за то, что не дали пояснения на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Поэтому ответ на требование по УСН должен быть предоставлен.

Инспекторы запрашивают пояснения на «камералках» декларации в следующих случаях:

  • показали убытки в декларации;
  • посчитали налог по льготной ставке;
  • сдали нулевую декларацию;
  • получили выручку с НДС.

А теперь ответим на самые частые вопросы, которые связаны с получением требования о предоставлении пояснений по УСН.

В течение какого срока налоговики вправе проверять декларацию?

3 месяца с момента, как вы сдали декларацию.

На какую сумму инспекторы оштрафуют, если не подать пояснения?

5000 руб., а за повторное нарушение — 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Законно ли инспекторы требуют документы на «камералке» первичной декларации?

Незаконно. Налоговики вправе запрашивать документы, только если компания подала «уточненку» спустя два года после первичной и уменьшила в ней налог либо увеличила убытки (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

В какой срок нужно представить пояснения по требованию ИФНС?

5 рабочих дней, как вы получили требование (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Вправе ли инспекторы требовать пояснения по телефону?

Не вправе. Они должны вручить требование на бумаге либо через Интернет.

Вправе ли налоговики на «камералке» запрашивать информацию о фирме у контрагентов?

Да, инспекторы вправе запрашивать данные о вашей деятельности у любых третьих лиц (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). В частности, инспекторы вправе потребовать выписки с расчетного счета у вашего банка.

Запрос №1. Пояснить расхождения, которых нет в декларации

Что хотят налоговики. Они требуют пояснения, но не указывают, что именно им не понравилось в упрощенной декларации. В требовании только общие фразы из НК УСН – плательщику.

Ответ на требование. Вначале проверьте декларацию. Используйте формулы налоговиков. Контрольные соотношения, которые должны совпадать в отчете упрощенцев, ФНС привела в письме от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Пересчитайте показатели, для которых предусмотрены формулы. Если обнаружили, что неверно рассчитали налог, исправьте ошибки в Книге учета доходов и расходов. Заплатите налог, пени и подайте в инспекцию уточненную декларацию.

Если сдаете «уточненку» по требованию ИФНС, то пояснения можно не представлять.

Если доходы и расходы в декларации соответствуют данным в «первичке» и в Книге учета, так и напишите налоговым инспекторам. Поясните, что вы правильно определили и записали все показатели, необходимые для декларации по УСН. Подчеркните, что цифры соответствуют банковской выписке и бухгалтерской отчетности.

Если инспекторы не объяснили, какие ошибки нашли, они не вправе оштрафовать за занижение налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Запрос №2. Пояснить, почему не совпадают доходы в декларации и банковской выписке

Что хотят налоговики. Инспекторы запрашивают в банке выписки с вашего расчетного счета (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). И если сумма поступивших за год денег меньше, чем доходы в упрощенной декларации, налоговики требуют пояснения.

Ответ на требование. Проанализируйте, по какой причине возникли расхождения. Разницы возможны по следующим причинам:

  • вы сдавали в банк наличную выручку, которую получили в прошлом году;
  • на расчетный счет компании поступили суммы, которые не включаются в облагаемые доходы на упрощенке. В частности, кредиты или займы, безвозмездные средства от учредителя, доля которого в уставном капитале фирмы больше 50% (п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поднимите банковские документы за прошлый год. И выясните, по какой причине ваши доходы не совпали с поступлениями по расчетному счету. Поясните причины налоговикам. К пояснительной записке можно приложить копии документов, которые подтверждают сумму необлагаемых поступлений.

Запрос №3. Пояснить, почему отличаются доходы в декларации и бухгалтерская выручка

Что хотят налоговики. Инспекторы сверяют доходы с разницей между бухгалтерской выручкой из отчета о финансовых результатах и «дебиторкой» из баланса.  Если равенство не выполняется, инспекторы направят требование.

Ответ на требование. Выясните, почему налоговые и бухгалтерские доходы не совпадают. Возможны четыре основные причины:

  •  «дебиторка» в балансе не относится к реализованным товарам (долги подотчетных лиц, учредителей и т. п.);
  • вы совмещаете упрощенную систему с ЕНВД и задолженность в балансе относится к вмененной деятельности;
  • выручка в бухучете не относится к доходам при УСН, скажем, безвозмездные поступления от единственного учредителя;
  • вы отгрузили товары в счет авансов, которые получили в прошлом году, поэтому доходы по УСН учли в прошлом году, а в бухучете — в текущем.

Выберите свою причину и напишите о ней налоговикам.

Запрос №4. Обосновать размер убытков в декларации

Что хотят налоговики. Если ваш объект «доходы минус расходы» и расходы превысили доходы, инспекторы вправе требовать обосновать размер убытков (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Как ответить. Укажите в пояснительной записке причины, по которым деятельность оказалась убыточной. Например, возросли расходы на покупку оборудования, сырья, рекламу, снизился спрос на товары, пришлось уменьшить цены и т. д.

Если ваша организация не так давно начала деятельность или собирается расширяться, укажите, что тратили деньги на подготовку бизнеса или модернизацию.

Предложите меры по выходу из убытков, если налоговики просят вас об этом. Подобные пояснения формальны. Проверить, как вы выполняете перечисленные мероприятия, инспекторы не смогут.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1169-usn-trebovaniya-o-predostavlenii-poyasneniy

О причинах расхождения бухгалтерской и налоговой отчетности при усн

Как проверить цифры декларации усн и бух баланса

У налогоплательщиков единого налога на упрощенной системе налогообложения, который уплачивают большинство организаций, относящихся к категории “микропредприятие”, налоговые органы в первую очередь сравнят значения отчетных показателей налоговой декларации по УСН и финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Если у нас есть какие-то расхождения между данными налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, непонятные для налоговых инспекторов, то они обязательно потребуют пояснить их.

На что налоговые инспекторы сразу обратят свое внимание?

1. Если доходы в налоговой декларации меньше выручки в бухгалтерской отчетности

Это всегда вызывает вопросы, так как контрольные соотношения значений показателей дохода в налоговой декларации и выручки в бухгалтерском отчете о результатах финансовой деятельности должны быть тождественны. Но встречаются нестандартные ситуации, когда по объективным причинам это может быть не так.

    К уважительным причинам расхождений такого рода относятся:
  • Если на конец отчетного года у нас числится непогашенная задолженность дебиторов (покупателей и заказчиков). Поскольку порядок признания доходов в налоговом учете для целей УСН и бухгалтерском учете различается. то в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, а в бухгалтерском – методом начисления.Наличие дебиторской задолженности на конец года будет означать, что мы еще не получили деньги за проданные товары, работы и услуги и соответственно в налоговые доходы эту сумму не включили. Вместе с тем в бухгалтерском учете продажная стоимость товаров, продукции, работ или услуг у нас уже отражена по кредиту счета 90 «Продажи» субсчета «Выручка».
  • Если мы безвозмездно получили в отчетном году товарно-материальные ценности от учредителя с долей в уставном капитале более 50%.Данное расхождение вызвано также разными правилами учета безвозмездно полученного имущества. В налоговом учете стоимость такого имущества в облагаемых доходах не отражается согласно пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ (если, конечно, мы не продали его в течение года после получения. Тогда в доходы включается рыночная стоимость объекта).А в бухгалтерском учете в любом случае полученное имущество вначале нужно отразить как безвозмездные поступления и только затем, после того как полученные ценности будут израсходованы либо проданы как товар, а если это – основное средство, то когда оно начнет амортизироваться, соответствующую часть рыночной стоимости нужно включать в доходы. И отражать по кредиту счета 91 как прочие доходы. Если от учредителя получены безвозмездно денежные средства, то соответственно они сразу отражаются в бухгалтерском учете как прочие доходы. А в налоговом учете никак не фигурируют.

2. Если доходы в налоговой декларации по единому налогу выше, чем в бухгалтерской отчетности

Такое тоже возможно в практике экономической деятельности хозяйствующих субъектов, когда по полученным авансам не полностью исполнены наши обязательства перед контрагентами на конец отчетного периода.

В налоговом учете мы включаем в доходную, налогооблагаемую базу все поступления от покупателей и заказчиков за реализованные товары, работы, услуги, в том числе предоплаты. Тогда как в бухгалтерском учете выручка будет признана по факту не поступления денежных средств, а по документально подтвержденным накладными, актами и УПД фактам поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ.

3. Расходов в налоговой декларации больше, чем в бухгалтерской отчетности

Всегда лучше, конечно, если наоборот, когда в бухгалтерском отчете расходов больше, а в налоговой декларации – меньше. Это было бы идеально, но часто получается совершенно иначе. И это всегда повод для налогового запроса.

Такого рода расхождения могут быть связаны с погашением старых, накопленных налогоплательщиком, долгов.

В налоговом учете и бухгалтерском учете одни и теже расходы могут учитываться в разное время. При расчете упрощенного налога мы можем признать затраты только после оплаты, см. пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. А в бухгалтерском учете — в том периоде, к которому они относятся.

Так что если мы в 2017 году оплачивали товары, работы или услуги, которые приобрели и реализовали еще в 2016-м, то наши налоговые расходы могут быть больше бухгалтерских. В налоговом учете мы их отражали в 2017 году, так как именно тогда была оплата.

А в бухгалтерском учете подобные расходы мы уже отразили в 2016 году.

Из-за этого показатель расходов в декларации по УСН может быть выше, чем сумма показателей по строкам «Себестоимость продаж», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы» бухгалтерского отчета о финансовых результатах.

И еще один момент на всякий случай. Если мы с вами являемся ИП, то у нас не может быть расхождений между бухгалтерской и налоговой отчетностью. Поскольку бухотчетность ИП не сдают.

По закону, отсрочка не будет считаться просроченной задолженностью, не приведет к начислению пени и штрафных санкций, взысканию залоговой недвижимости и не отразится на кредитной истории.

Ипотека оформляется, как правило, на длительный срок, на 15–25 лет. И конечно никто не может быть уверен, что за это время не возникнут ситуации, когда станет сложно или невозможно уплачивать ежемесячные платежи по ипотеке в обычном режиме.

Появление “ипотечных каникул” немного смягчает условия ипотеки.

Действие закона об “ипотечных каникулах” распространяется как на новые, так и на действующие кредитные договоры и имеет отношение к ипотечным кредитам, размер которых не превышает 15 млн рублей.

Условия предоставления ипотечных каникул

    К основаниям для предоставления заемщикам ипотечных каникул относятся:
  • снижение семейного дохода более чем на треть при условии, что размер выплат банку превышает 50% от среднемесячного дохода заемщика;
  • временная нетрудоспособность заемщика в течение двух и более месяцев,
  • получение инвалидности I или II группы,
  • потеря кормильца.

Кроме того, заемщик может рассчитывать на ипотечные каникулы в случае, если он стал родителем, опекуном, попечителем, усыновителем и при этом произошло снижение среднемесячного дохода более чем на 20% по сравнению с прежним.

Порядок обращения за ипотечными каникулами

Заемщики, оказавшиеся в сложной жизненной ситуации, обращаются в банк с заявлением с просьбой предоставить ипотечные каникулы.

По закону, банк обязан рассмотреть обращение заемщика и ответить на него в течение пяти дней.

К заявлению заемщик прилагает помимо документов, подтверждающих обстоятельства и события, связанные с длительной нетрудоспособностью или получением инвалидности или снижением семейного дохода, также еще выписку из ЕГРН, которая должна подтверждать, что залоговая квартира является единственным жильем заемщика.

Если у заемщика есть жилье в общей собственности, но его доля не превышает норму предоставления площади жилого помещения, установленную в соответствии с частью 2 статьи 50 Жилищного кодекса РФ, то ипотечное жилье признается единственным.

По закону банк не может отказать нам в предоставлении ипотечных каникул, если мы обращаемся в первый раз.

Засада состоит в том, что во второй раз каникулы нам не предоставят.

Конечно, банк может пойти нам навстречу и предоставить такие каникулы более одного раза, но уже только по собственной воле, поскольку банки все-таки не заинтересованы в банкротстве заемщиков. Но не более того.

Условия предоставления ипотечных каникул, как они есть, представляются все-таки “деревянными”, несколько оторванными от жизни и практических нужд людей: каникулами можно воспользоваться только один раз, тогда как долгосрочный характер договора ипотечного кредитования неизбежно предполагает возникновение непростых жизненных ситуаций у заемщиков в превеликом множестве.

Это все же лучше, чем ничего, но кажется, было бы благоразумнее, если бы ипотечными каникулами можно было воспользоваться не один раз, а несколько – по мере возникновения критических ситуаций у заемщика с отсрочкой не на шесть, а двенадцать месяцев по совокупности в течение всего срока действия кредитного договора.

То есть кредитный договор пролонгировался бы в связи с ипотечными каникулами не более, чем на год по совокупности отсрочек его исполнения заемщиком. Тогда – да, такой закон стал бы действительно реальной отдушиной для людей.

А так получится, что банк, предоставив ипотечные каникулы один раз, больше не сочтет себя обязанным идти навстречу заемщикам в дальнейших крайне затруднительных случаях, от которых никто не застрахован в течение многолетнего исполнения договорных обязательств заемщиком.

Когда выгоднее оформлять ипотечные каникулы

Даже если наши дохода снизились, то получается, что все равно целесообразнее продолжать платить кредит, поскольку деньги все-таки есть. Как вариант: можно обратиться в банк с просьбой уменьшить размер ежемесячного платежа и увеличить срок выплаты по кредиту.

А вот если мы остались совсем без дохода в силу разных обстоятельств, то тогда действительно лучше обращаться за ипотечными каникулами.

Источник: https://vrn-buh.ru/articles-2018/04/06-uchet.php

Бухгалтерская отчетность при УСН за 2018 год: есть дела до сдачи отчетности

Как проверить цифры декларации усн и бух баланса

Бухгалтерскую отчетность при УСН за 2018 год организациям предстоит сдать не позднее 1 апреля 2019 года. До конца отчетного 2018 года бухгалтеру надо провести ряд важных мероприятий: проверить учетную политику, наличие первички. Что еще?

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер».

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность при условии, что ведут книгу учета доходов и расходов при УСН. Рекомендации этой статьи актуальны для организаций на УСН.

Формы бухгалтерской отчетности при УСН

Компании малого бизнеса, применяющие УСН, могут включать в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, которые составлены по упрощенной форме. Данные формы приведены в Приложении 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Если к балансу и отчету о финансовых результатах необходимы пояснения, то составляется приложение к данным формам.

Обратите внимание, что в пояснении раскрывается только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения и финансовых результатов компании.

Например, существенной будет являться информация о вкладах в уставный капитал. Помните, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть достоверной.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН «Бухгалтерский учёт при УСН. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)» – учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер». Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам. 

1. Проверьте свою учетную политику

Учетная политика должна соответствовать требованиям, предъявляемым статьей 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008:

  • способы ведения бухгалтерского учета должны соответствовать способам, утвержденным в учетной политике;
  • если в учетную политику требуется внести изменения, то это необходимо сделать до начала 2019 года. Для этого выпускается приказ руководителя о внесении изменений. Согласно п. 12 ПБУ 1/2008, изменения в учетную политику вносятся с начала отчетного года, если иное не обусловлено причиной такого изменения.

2. Проверьте бухгалтерский учет на наличие ошибок

Если ошибки при УСН будут выявлены, то их необходимо исправить по правилам ПБУ 22/2010. Если какую-то сумму следует убрать из бухгалтерского учета, корректировка должна быть сделана записью сторно. Если речь идет о доначислении, то в бухгалтерском учете придется сделать дополнительные проводки.

4. На 31 декабря 2018 года надо будет провести реформацию баланса 

Реформацию надо проводить после того, как отражены все финансово-хозяйственные операции, начислены необходимые налоги и определены финансовые результаты декабря.  

Не ждите час икс, чтобы проверить наличие всей необходимой «первички» или своевременность отражения операций в бухгалтерском учете. Делайте это регулярно.

Налоговая и административная ответственность при УСН

Налоговая ответственность (ст. 120 НК РФ):

  1. Штраф в размере 10 000 рублей — за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода;
  2. Штраф в размере 30 000 рублей — за те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода.
    Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается (ст. 120 НК РФ):

  • отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета,
  • систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Кроме того, должностным лицам может грозить штраф в размере от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ):

  • за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности;
  • за грубое нарушение порядка и сроков хранения учетных документов.

Под грубым нарушением в данном случае понимается:

  • искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;
  • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Для главного бухгалтера предприятия на УСН программа профпереподготовки «Бухгалтерский и налоговый учёт, финансовая отчётность и планирование при УСН». Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В).

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/290

Административное право
Добавить комментарий