Какой вид договора выбрать ИП для оказания услуг юридическим лицам?

Эксперт рассказал о тонкостях заключения гражданско-правовых договоров

Какой вид договора выбрать ИП для оказания услуг юридическим лицам?

Взаимоотношения между организациями и физическими лицами в рамках гражданско-правовых договоров имеют свои тонкости. Начнем с вопроса о законности деятельности физического лица. Имеет ли право гражданин без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя оказывать услуги, выполнять работы или осуществлять продажу чего-либо юридическим или физическим лицам?

Елена Серова, директор департамента аудита и бухгалтерского сопровождения юридической фирмы “Клифф”

Согласно ст. 2 Гражданского кодекса предпринимательской является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя.

Учитывая это определение, отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, не являются правонарушением (конечно, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что эта деятельность направлена на систематическое получение прибыли).

Что же может послужить доказательством, подтверждающим факт занятия деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли? Это могут быть свидетельские показания, расписки в получении денежных средств, выписки с банковских счетов, акты передачи товаров (выполнения работ или оказания услуг), рекламные объявления, документы, подтверждающие закупку товаров и материалов. При этом само по себе отсутствие прибыли по сделкам не влияет на квалификацию правонарушений, так как извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.

Тогда надо ли регистрироваться в качестве ИП в случае, если физическое лицо сдает в аренду собственное имущество (например, автомобиль или квартиру)? Согласно налоговому законодательству для физических лиц, участвующих в арендных отношениях или сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, не установлена обязанность по получению статуса ИП. Доходы, получаемые физическими лицами от сдачи в аренду или реализации движимого или недвижимого имущества, поименованы в ст. 208 НК как самостоятельный вид доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ. На основании гражданского законодательства имущество, которое находится в личной собственности гражданина, является материально-вещественной ценностью, действующей в натуральной форме в течение длительного времени, и суть этой ценности не меняется в зависимости от изменения статуса самого физического лица.

Однако позиция налоговых органов в отношении квалификации сдачи имущества в аренду в качестве предпринимательской деятельности в последнее время меняется. Так, в письме от 08.02.

2013 N ЕД-3-3/412@ ФНС предлагается в каждом конкретном случае оценивать, обладает ли деятельность по сдаче имущества в аренду признаками предпринимательской деятельности.

В письме сказано, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты: изготовление или приобретение имущества в целях последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период сделок; устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Вместе с тем, учитывая, что признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер, ФНС подчеркнула, что квалифицировать в соответствии с ними деятельность физического лица по сдаче в аренду собственного имущества возможно только при наличии полной и всесторонней информации обо всех обстоятельствах его деятельности.

Важным аспектом при заключении сделки между юридическим и физическим лицом, является обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, которая закреплена за юридическим лицом – налоговым агентом.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В НК указано, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Если же удержание налога невозможно, налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме. Одно из исключений ст. 226 НК – выплата доходов физическим лицам по договорам купли-продажи имущества.

Граждане, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК).

Поэтому, в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам на основании договоров купли-продажи, организация не признается налоговым агентом, и обязанности по исчислению, удержанию, перечислению налогов в бюджет у нее не возникает.

В обязанности налогового агента входит только ведение учета выплаченных сумм по таким договорам и подача справок в налоговые органы по месту учета о сумме выплат по окончанию налогового периода.

Согласно закону N 212-ФЗ, выплаты по гражданско-правовым договорам являются объектом обложения страховыми взносами, но только если договор заключен на выполнение работ или оказание услуг. Договора аренды или продажи имущества не относятся к объектам налогообложения.

А вот страховые взносы и взносы от производственного травматизма по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, нужно перечислять только тогда, когда такое условие предусмотрено в договоре. Если его нет, то обязанности по уплате взносов у организации не возникает (ст.

5, 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Источник: https://rg.ru/2013/12/10/dogovor.html

О договоре между ип и ооо

Какой вид договора выбрать ИП для оказания услуг юридическим лицам?
Заказать судебное представительство в арбитражных и районных судах Заказать

Исходя из юридических норм, любая операция, связанная с финансами, должна начинаться с заключения договора между субъектами.

У индивидуальных предпринимателей особый, отличный от других физических лиц,статус. Их нельзя назвать юридическими лицами в полной мере.

Это сказывается на процедуре заключения договора между ООО и ИП, но не отменяет его.

Когда ООО и ИП взаимодействуют по любым коммерческим вопросам, заключение договора между ними – обязательная процедура. Конечно,если предприниматель приобретает у ООО товар или услуги в розницу, заключать договор нет необходимости. Во всех остальных случаях, без этого никак не обойтись.

В каких случаях он заключается?

Договор должен отражать любые сделки между организациями этих видов. Именно поэтому это самый распространенный документ, который заключается между ними. Если договор был составлен правильно, он учитывает интересы обеих сторон и в полной мере соответствует действующим законам.

Какие существуют виды таких договоров?

Существует очень много видов договоров между этими видами организаций. Чаще всего приходится сталкиваться лишь с несколькими из них. Ниже представлены самые распространенные виды договоров между этими видами организаций.

Договор о купле и продаже

Это наиболее распространенный вид договоров между ними.Согласно этому договору, Продавец берет на себя обязанность о передаче Покупателю какого – либо предмета, вещи или имущества в собственность.Покупатель обязан принять данный предмет, имущество, или вещь, и заплатить указанную сумму в указанный срок.

Договор аренды

В соответствии с таким видом договоров, Арендодатель берет на себя обязанности о передаче Арендатору какое – либо движимое или недвижимое имущество указанного качества и в указанном количестве на определенный срок за определенную плату. Тот в ответ должен принять его, а затем вносить указанную плату в пользу Арендатора, и вернуть имущество в указанный срок.

Договор займа

Согласно этому договору, Заимодавец передает Заемщику на определенный срок денежные средства. Заемщика обязуется по истечении срока займа вернуть денежные средства с процентами или без них.

Договор подряда

Этот вид договора следует сразу тщательно проработать тем организациям, чья деятельность заключается в выполнении неких работ. Для деятельности в сфере оказания услуг выделяется и договор о возмездном оказании услуг.

О нем немного позже. В соответствии с договором подряда, Подрядчик берет на себя обязанность сделать для Заказчика работу в указанный период времени, а по окончании – сдать Заказчику.

Обязанность Заказчика – принять работу и оплатить в указанное время.

Договор о возмездном оказании услуг

В соответствии с этим договором, Исполнитель обязуется выполнить для Заказчика какие – либо действия, оказать какие – либо услуги в определенный срок, а Заказчик – принять их и вовремя оплатить.

Договор поставки

Этот договор – договоренность между Продавцом/Поставщиком и Покупателем. Его предмет – передача в указанный срок товара для дальнейшего его использования в коммерческой деятельности или для хозяйственных целей.

Обязательные составляющие любого договора

Чаще всего, типовой договор включает в себя следующие разделы:

  • Вводная часть. В ней указываются название договора, номер,дата и место подписания, наименования сторон договора, инициалы лиц, которые уполномочены подписать данный документ, ссылки на документы, которые дают им такие полномочия.
  • Основной раздел. Эта часть документа – непосредственно предмет договора. В ней указаны конкретные намерения сторон. Иными словами, там описаны предмет и объект заключаемой сделки. Если точнее – идет ли речь о продаже, покупке или иной услуге, что конкретно она включает в себя.
  • Раздел о правах и обязанностях сторон, заключающих договор. Они зависят от его вида и цели, которую стороны преследуют, заключая его.
  • Сумма, способы и сроки оплаты. В этом разделе указана цена за единицу предмета соглашения, его общая стоимость, порядок и форма расчета.
  • Срок действия. За этот период стороны обязаны выполнить указанные в договоре обязательства.
  • Дополнительные условия. Это не обязательный раздел. В нем указываются различные специфические условия заключения договора, если таковые имеются.
  • Ответственность сторон. В этой части указываются санкции,которые грозят сторонам договора в случае невыполнения обязательств.
  • Внесение изменений и расторжение. В данной части указаны условия, по которым данный договор может быть изменен либо расторгнут.
  • Способы разрешения конфликтных ситуаций между сторонами,если таковые возникнут. Эти положения указаны в заключительной части договора.
  • Реквизиты. Это наименование организаций, заключающих договор, банковские реквизиты, адрес, юридический и фактический.

На что обратить особое внимание при заключении подобных договоров?

Юридическая услуга по составлению различных договоров очень популярна в наши дни, и не составит никакого труда найти специалиста, который в кратчайшие сроки составит вам нужный договор. Тем не менее, это вовсе не значит, что нужно обращаться к специалистам для составления каждого договора.Шаблоны различных соглашений очень просто найти в Интернете.

Тем не менее, не стоит слепо копировать готовый, непроверенный у юриста, текст. Это может привести к штрафным санкциям или даже обращениям в суд. В случае заключения серьезной сделки лучше все же показать готовый договор юристу, т.к. в случае заключения такого соглашения нужно предусмотреть много мелких нюансов.

Консультация юриста позволит избежать проблем и получить максимальную выгоду для себя.

Если вы все же решили заключать договор самостоятельно, не забудьте про следующие важные моменты:

  • Максимально четко сформулируйте свои требования,исполнение которых вы стремитесь получить, заключая этот договор. Другими словами, составьте идеальную модель исполнения вашей сделки, постарайтесь предугадать возможные проблемы, которые могут возникнуть в процессе работы и сформулируйте пути их решения.
  • Постарайтесь предугадать все уловки и двусмысленные трактовки, которые будут в той либо иной степени ущемлять ваши интересы.
  • Перед подписанием договора, попросите опытного юриста изучить его. Специалисты могут выявить неточности и шероховатости документа,просто просмотрев его по диагонали. Вполне возможно, что даже опытный предприниматель не заметит многие из этих неточностей. В особенности это важно при заключении договора о любых правовых отношениях между ООО и ИП. Обеим сторонам не будет лишним подстраховаться.
  • Проявляйте напористость и инициативу. Договор должен,прежде всего, отвечать вашим интересам, а не интересам той компании, с которой вы заключаете разговор.

юрист «Правового бюро «ТРИБУН» Усенко Д.В.

Юридическая фирма «Правовое бюро «ТРИБУН». Все права защищены.

К списку статей

Источник: https://www.jurist-tula.ru/newsart/articles/dogovor-mejdu-ip-i-ooo/

Образцы договоров с ИП (идивидуальным предпринимателем)

Какой вид договора выбрать ИП для оказания услуг юридическим лицам?

Существует несколько видов договоров с индивидуальным предпринимателем (ИП), и правила заполнения конкретного образца зависят от стороны, заключающей соглашение.

Договор ООО с ИП

Договор ип с ооо образец (word)

Любые формы сотрудничества между ООО и ИП должны иметь соответствующий бумажный документ – в большинстве случаев заключается договор по определенному образцу. Конкретный вид договор зависит от вида сделки между организациями:

  • аренда;
  • поставка;
  • подряд.

Обе фирмы могут оказывать друг для друга любые услуги, не запрещенные законодательством:

  • доставка сотрудников и/или грузов в любую точку;
  • курьерские и почтовые услуги;
  • услуги по проведению расчетов (бухгалтерские);
  • обслуживание технических объектов;
  • оказание услуг охраны объекта;
  • розыскная деятельность;
  • вывоз мусора, уборка территории и поддержание порядка и многие другие.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Перед заключением любого договора с ООО лучше перестраховаться и запросить документацию, которая подтверждает факт законности регистрации общества (Устав, выписка из ЕГРЮЛ, налоговые документы).

Образцы договоров с ИП имеют типовые формы, которые можно видоизменить в соответствии с каждым конкретным случаем. Вне зависимости от конкретного вида сделки и оказываемых услуг, в документе всегда имеется несколько разделов:

  1. Преамбула (дата, место, название договора, наименования сторон с реквизитами).
  2. Предмет с подробным описанием сути соглашения.
  3. Права сторон в связи с соглашением, а также их взаимные обязательства.
  4. Порядок действия и расторжения договора.
  5. Сумма сделки, порядок оплаты.
  6. Прочие типичные пункты (какую ответственность несут стороны, дополнительные условия, подписи).

В некоторых случаях при заключении той или иной сделки важно учесть ряд специфических особенностей:

  1. В договоре аренды лучше составить подробную опись передаваемых в аренду объектов и имущества – обычно для этого составляется отдельный акт приема-передачи имущества, который относится к основному договору напрямую (т.е. это неотъемлемая часть). Отдельно в таком договоре предусматриваются права и обязанности арендатора о пользовании имуществом, сроки внесения платы, а также минимальные сроки, в которые он обязан предупредить арендодателя о том, что намерен расторгнуть соглашение.
  2. Договор поставки заключается между ООО и ИП наиболее часто, поскольку именно эта сделка предусматривает приобретение товара. Поэтому важно отдельно предусмотреть условия и сроки возврата, а также требования к качеству, плату возможной неустойки. Если стороны сотрудничают длительное время и уже доверяют друг другу, то счета фактуры могут оплачиваться и в электронном виде: данное условие также следует прописать в договоре отдельно.
  3. Подписание договора подряда предполагает оказание одной стороной для другой определенной деятельности (услуги) за плату. Иногда стороны оформляют другой вид договора, который называется о возмездном оказании услуг. Подробное описание различий этих документов приведено в соответствующем разделе. Вне зависимости от вида документа соглашение считается официально выполненным только после подписания специального акта о приемке.

Трудовой договор с ИП

В законодательстве описывается несколько требований трудового договора вне зависимости от того, кто именно является работодателем.

Образец трудового договора с ИП

Документ должен содержать такие сведения:

  1. Место работы. В данном случае работнику важно обратить внимание на то, что в качестве территории работы указан только один объект. Несмотря на кажущуюся очевидность этого пункта, в действительности предприниматели могут указывать разные адреса, предполагая, что в случае необходимости они смогут обязать работника отработать несколько дней именно там. Поэтому перед подписанием нужно тщательно изучить все детали.
  2. Обязанности работника – т.е. все его функции, которые он должен выполнять на работе.
  3. Указание дня, с которого гражданин должен приступить к выполнению обязанностей (первый рабочий день). Это тоже довольно важный пункт – во многих случаях предприниматели организуют кандидатам на вакансию неоплачиваемые стажировки, учебные курсы и т.п. Поэтому нужно конкретно определять, с какого дня начинаются трудовые, а не гражданские отношения.
  4. Оплата труда – размер оклада, тарифной или почасовой ставки, возможные премии, бонусы, коэффициенты, которые устанавливаются в связи с неблагоприятным климатом региона.
  5. График работы, количество часов в смене, количество и порядок назначения выходных дней.
  6. Социальные гарантии – выплата за предоставление отпускных, а также по больничным.
  7. Реквизиты сторон – для ИП обязательно указывается ИНН.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Разделы договора могут иметь другие названия, но если по содержанию отсутствует любой из этих пунктов, то трудовой договор с ИП утрачивает юридическую силу.

Нередко трудовые договоры содержат и дополнительные пункты, которые подробно описывают условия труда, наличие и особенности прохождения испытательного срока, а также требования о неразглашении коммерческой или государственной тайны и т.п.

При этом трудовые договоры, как обычно, делятся на срочные и бессрочные, что также прописывается в документе. Образец типичного договора ИП с работником представлен ниже.

В некоторых случаях предпринимателю или работнику выгоднее заключить не трудовой договор, а так называемый договор ГПХ (гражданско-правового характера).

Если говорить предельно обще, то трудовой договор предполагает возникновение между сторонами трудовых правоотношений, а ГПХ – гражданских.

Это сильно влияет на правовые последствия, особенности ведения документации и формы взаимодействия сторон. Наглядное сравнение обоих документов представлено в таблице.

признак сравнениятрудовой договордоговор ГПХ
сутьполучение работником работы, а работодателем – результатов труда сотрудника на определенных условияхзаключение соглашения, по которому физлицо оказывает определенные услуги в пользу ИП без оформления в штат
дисциплинарная ответственность работникаимеется (выговоры, депремирование, увольнения по статье)отсутствует
взаимнаяматериальная ответственностьимеетсяимеется (имущественная)
оплата труда (услуги)четко прописывается в договоре: оклад и премии, районные коэффициенты, компенсации и т.п.только за конкретно выполненную работу с описанием требований к качеству, методов оценки результата (выплачивается только по факту)
социальный пакет, льготы, отпускные, больничный, стажобязательно учитываются в полном соответствии с трудовыми нормамитрудовой стаж учитывается, но отпуска нет, больничные также не оплачиваются
оформление документовобязательно вносятся все необходимые записи в трудовую книжкуподписывается только договор и при необходимости приложения к нему и/или дополнительные соглашения
соблюдение внутреннего трудового распорядкаобязательнокак такового нет

Источник: https://2ann.ru/sostavlyaem-dogovor-s-individualnym-predprinimatelem/

Риски при заключении договора с ИП на оказании услуг по управлению организацией

Какой вид договора выбрать ИП для оказания услуг юридическим лицам?

Новикова С. Г., эксперт журнала

В настоящее время действующее законодательство РФ допускает возможность заключения с индивидуальным предпринимателем договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом.

Между тем контролирующие органы рассматривают подобные договоры, как правило, в качестве варианта ухода от налогообложения.

В частности, претензии неизбежны, если предприниматель применяет УСНО и платит налог по ставке 6 %. Можно ли их оспорить?

Вводная часть

Вопрос о правомерности передачи полномочий руководителя юридического лица физическому лицу – управляющему, зарегистрированному в статусе индивидуального предпринимателя, на сегодняшний момент не имеет четкого решения.

С одной стороны, ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена ответственность за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, тогда как фактически имеют место трудовые отношения. Штраф за правонарушения подобного рода может налагаться:

  • на должностных лиц – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
  • на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.

С другой стороны, действующим законодательством не установлен прямой запрет на заключение с предпринимателем договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом.

Следовательно, формально организация вправе передать полномочия исполнительного органа управляющему – физическому лицу, имеющему статус предпринимателя. Реализация данного права зависит от волеизъявления самой организации. Причем подобная передача для организации в равной степени как привлекательна, так и опасна с точки зрения налогообложения.

В чем заключается налоговая выгода?

Сравнительную характеристику гражданско-правовых и трудовых отношений в анализируемой ситуации для удобства представим в таблице. Предположим, что договором установлено вознаграждение управляющего в размере 50 000 руб.

Показатели

Трудовые отношения с физическим лицом

Гражданско-правовые отношения c ИП

Предмет договора

Выполнение физлицом трудовой функции

Выполнение ИП определенного вида услуг

Период действия

Бессрочные или срочные (если трудовой договор заключен на определенный период)

Гражданско-правовой договор всегда заключается на определенный срок

Обязанности налогового агента

Работодатель как налоговый агент обязан исчислить и удержать при выплате дохода работнику НДФЛ и перечислить его в бюджет

У заказчика не возникают обязанности налогового агента, так как все налоги с дохода уплачивает сам ИП

Фискальная нагрузка

НДФЛ – 6 500 руб. (50 000 руб. x 13 %); страховые взносы (по основным тарифам) – ПФ РФ (22 %), ФСС (2,9 %), ОМС (5,1 %) – 15 000 руб. (50 000 руб. x 30 %); страховые взносы на «травматизм» (к примеру, при V классе профессионального риска тариф – 0,6 %) – 300 руб. (50 000 руб. x 0,6 %)

УСНО – 3 000 руб. (50 000 руб. x 6 %); страховые взносы уплачивает предприниматель

Итого

21 800 руб. (6 500 руб. удерживаются из дохода работника)

3 000 руб. (уплачивает сам предприниматель)

Как видим, при втором варианте отношений организация может существенно сэкономить на уплате фискальных платежей. Другой несомненный плюс данного варианта – срочный характер взаимоотношений сторон (который гарантирует отсутствие проблем, связанных с сокращением или увольнением работника).

Между тем налоговики зачастую рассматривают передачу полномочий по управлению организации предпринимателю на УСНО как схему ухода от налогов, целью которой является избежание обязанностей налогового агента по НДФЛ. При этом арбитражная практика по подобным спорам неоднозначна.

А учитывая, что с 2017 года взаимоотношения в сфере страховых взносов регламентируются положениями гл.

 34 НК РФ, можно предположить, что споры о законности передачи полномочий по управлению обществом предпринимателю на УСНО (из‑за снижения размера страховых взносов) вспыхнут с новой силой.

Примеры судебных решений

Яркий пример положительного для организации решения – Постановление АС ПО от 22.01.2015 № Ф06-18785/2013 по делу № А65-8559/2014. Суть спорной ситуации, возникшей в 2011 году, такова.

Инспекторы по результатам проверки общества сочли, что передача полномочий его руководителя предпринимателю (одному из участников общества) на основании договора возмездного оказания услуг по управлению текущей финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществлена с целью уклонения от уплаты НДФЛ (величина претензии – 669 тыс. руб.).

Однако суды (все три инстанции) не усмотрели в действиях общества схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. При этом они привели следующие доводы.

Общество в силу ст. 42 Закона № 14‑ФЗ вправе передать по договору осуществление полномочий своего исполнительного органа управляющему.

Подобная передача полномочий управляющему является прерогативой общества, поскольку решение данного вопроса находится в компетенции общего собрания участников общества либо его совета директоров (наблюдательного совета), если последнее предусмотрено уставом (пп. 2 п. 2.1 ст. 32, пп. 4 п. 2 ст. 33 Закона № 14‑ФЗ).

Совпадение полномочий генерального директора с полномочиями управляющего обусловлено выполнением ими одних и тех же функций по управлению обществом, что прямо вытекает из ст. 40 и 42 Закона № 14‑ФЗ. Названное обстоятельство не может доказывать мнимость (притворность) договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему.

Арбитры АС ПО также подчеркнули, что сама по себе регистрация предпринимателя для заключения спорного договора не указывает на незаконность действий участников сделки.

В свою очередь, наличие статуса предпринимателя влечет не только возможность применения 6 %-ной ставки налогообложения (разумеется, если предприниматель применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы»), но и повышенную ответственность по обязательствам.

Взаимозависимость общества и управляющего (последний, напомним, являлся одним из его участников), по мнению судей АС ПО, не свидетельствует однозначно о необоснованности полученной налоговой выгоды. Последняя лишь может быть признана необоснованной, если взаимозависимость повлияла на ценообразование.

Обратите внимание:

Цена договора возмездного оказания услуг включает в себя компенсацию издержек исполнителя и причитающееся ему вознаграждение (ч. 2 ст. 709 ГК РФ). Доходы, полученные от оказания возмездных услуг, включаются в базу по «упрощенному» налогу.

По мнению Минфина, компенсация издержек управляющего, понесенных при выполнении полномочий единоличного исполнительного органа, подлежит включению в состав доходов, учитываемых при расчете «упрощенного» налога (см. Письмо от 28.04.

2014 № 03‑11‑11/19830).

Вместе с тем иные выводы в аналогичной ситуации сделали судьи ФАС УО в Постановлении от 11.06.2012 № Ф09-4929/12 по делу № А50-19343/2011. В этом споре налоговики смогли доказать, что полномочия единоличного исполнительного органа общества были переданы ИП в целях получения необоснованной налоговой выгоды. На исход спора повлияли следующие обстоятельства дела:

  • регистрация управляющего в качестве ИП была осуществлена всего за несколько дней до принятия решения обществом о передаче ему полномочий управляющего и прекращена сразу же после расторжения договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом;
  • предприниматель не проявил должной деловой активности – все действия по регистрации, внесению изменений в ЕГРИП, представлению налоговых деклараций осуществлял юрист общества при отсутствии оплаты оказанных услуг предпринимателем;
  • сумма выплаченного управляющему дохода максимально приближена к предельному значению дохода, позволяющему применять УСНО;
  • у предпринимателя отсутствовали иные клиенты помимо общества;
  • договор оказания услуг по управлению с ИП содержал признаки трудовых отношений;
  • рабочий график управляющего совпадал с графиком работы сотрудников общества.

С учетом названных обстоятельств суды пришли к выводу, что договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему, заключенный между обществом и предпринимателем, является трудовым и оформлен в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Что в итоге?

Итак, заключение договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества предпринимателю с точки зрения действующего законодательства не является противоправной, а осуществление полномочий единоличного исполнительного органа – незаконной предпринимательской деятельностью. Данный договор по своей природе считается смешанным гражданско-правовым, поскольку в нем присутствуют отдельные элементы договоров поручения, доверительного управления имуществом, возмездного оказания услуг.

Более того, из пп. 2 п. 2.1 ст. 32 Закона № 14‑ФЗ следует, что управляющим может быть не любой гражданин, а лишь тот, кто является ИП.

Ведь предпринимательская деятельность без образования юридического лица, в отличие от работы по найму, предполагает самостоятельно организуемую инициативную деятельность субъекта на свой риск без подчинения правилам трудового распорядка, принятым в той или иной организации.

Иначе говоря, законодатель в анализируемой ситуации изначально предполагает установление не трудовых, а гражданско-правовых отношений.

В указанном случае предприниматель (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2017 № 09АП-19171/2017 по делу № А40-11416/2016):

  • находится в гражданско-правовых отношениях с обществом на основании договора возмездного оказания услуги;
  • именуется «управляющим» и в качестве «управляющего» обозначен в заключаемых от имени общества договорах с контрагентами, финансовой и служебной документации, а также в деловой переписке;
  • имеет право на получение платы за услуги, оказанные им как управляющим обществом;
  • приобретает права и обязанности по руководству текущей деятельностью общества на основании Закона № 14‑ФЗ, иных правовых актов РФ и договора.

На отношения между обществом и управляющим, регулируемые договором об оказании услуг, не распространяется действие законодательства РФ о труде.

Из Закона № 14‑ФЗ следует, что действие трудового законодательства распространяется только на отношения между обществом и единоличным исполнительным органом общества (директором, генеральным директором) (но не управляющим) и только в части, не противоречащей положениям названного закона.

Напомним, что отличительными характеристиками трудовых отношений являются (ст. 15, 16, 56 – 59 ТК РФ):

  • принятие работника на должность, предусмотренную штатным расписанием, или закрепление за ним конкретной трудовой функции;
  • издание приказа о его приеме на работу с указанием должности, размера зарплаты и других существенных условий работы;
  • оплата труда работника по тарифным ставкам или должностному окладу (то есть оплачивается сам процесс исполнения трудовой функции, а не ее конечный результат);
  • подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка.

В связи с этим в договор с управляющим, на наш взгляд, нецелесообразно включать такие элементы трудового договора, как систематическое ежедневное выполнение исполнителем работ определенного рода, фиксированная оплата труда в виде почасовой ставки (в противном случае велика вероятность переквалификации налоговиками и судами гражданско-правового договора в трудовой). Тем более что в силу п.

 5 ст. 38 НК РФ результаты оказанных услуг по управлению обществом не имеют единицы измерения, количественного объема и цены единицы измерения. Управляющему передается весь объем (а не часть) полномочий единоличного исполнительного органа, поэтому и вознаграждение ему полагается за руководство всей текущей деятельностью без привязки к какому‑то определенному объему выполненных полномочий.

В вышеприведенных судебных актах претензии контролеров возникли только в части НДФЛ, поскольку с 2010 по 2017 годы администрированием страховых взносов занимались внебюджетные фонды. В настоящее время соответствующие полномочия снова переданы налоговикам (гл. 34 НК РФ).

И это обстоятельство, на наш взгляд, лишь усугубит ситуацию – теперь у них появился дополнительный стимул для того, чтобы доказать, что передача полномочий единоличного исполнительного органа общества предпринимателю не имела деловой цели и была притворной. Прежде подобные споры уже возникали (см.

, например, постановления ФАС ПО от 14.02.2013 по делу № А65-15483/2012, ФАС УО от 10.09.2007 № Ф09-7158/07‑С2 по делу № А71-226/07, в которых речь шла не только об НДФЛ, но и о ЕСН – предшественнике нынешних страховых взносов). Следует обратить внимание и на Постановление АС ДВО от 28.11.

2017 № Ф03-4497/2017 по делу № А73-3767/2017, в котором арбитры согласились с доводами ревизоров из ПФ РФ о том, что заключенный обществом договор с предпринимателем на УСНО о передаче ему полномочий по управлению обществом, по сути, являлся трудовым договором. Поэтому на сумму выплат нужно было начислить страховые взносы.

В обоснование своей позиции судьи указали на то, что в договоре не были определены характерные для гражданско-правовых отношений сроки оказания услуг (дата начала и дата окончания), возможное количество этапов, результат, достигаемый исполнителем по окончании оказания услуг.

Напротив, в нем были прописаны обязанности, характерные для трудовой функции, которую этот предприниматель выполнял, будучи руководителем этого общества, а не управляющим. 

Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, №7, 2018 год

Источник: https://www.audar-press.ru/dogovor-s-ip-na-uslugi-po-upravleniu-organizaciey

Административное право
Добавить комментарий