Материальная помощь молодым специалистам

Бухгалтеру о денежной помощи молодым специалистам

Материальная помощь молодым специалистам

Если на работу в организацию принят недавний выпускник, то бухгалтеру предстоит разобраться, нужно ли выплачивать ему денежную помощь как молодому специалисту (рабочему, служащему).

Как определить, положена ли конкретному выпускнику такая выплата и в каком размере? А если не положена, но наниматель решил выплатить денежную помощь, повлияет ли это на порядок исчисления «зарплатных» налогов, на бухгалтерский и налоговый учет?

Кому и сколько положено?

Право на денежную помощь. В месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником ему нужно выплатить единовременную денежную помощь, предусмотренную законодательством. Но только в том случае, если выпускник имеет на нее право .

Выпускник может обладать правом на денежную помощь, если трудоустроен в организацию по окончании учреждения образования на основании свидетельства о направлении на работу. При этом такое свидетельство не указывает на безусловное право выпускника на денежную помощь. Ориентироваться следует на записи об источниках и условиях финансирования обучения в этом документе .

Представим влияние содержания записей свидетельства о направлении на работу на обязанность нанимателя выплачивать выпускнику денежную помощь:

Информация в свидетельстве о направлении на работу об источнике и условиях финансирования обучения выпускникаДенежная помощь
Средства республиканского или местного бюджета / на условиях целевой подготовкиВыплачивается
Средства физлиц или собственные средства гражданВыплачивается
Средства юрлиц (индивидуальных предпринимателей)Обязанности выплачивать нет
———————————Ч. 1 п. 2, п. 5 и 7 ст. 83, п. 1, 4, 5 и 7 ст. 84, п. 1, 4 и 5 ст. 85, ч. 1 п. 1, п. 4 ст. 86 Кодекса об образовании, п. 22, 24, ч. 1 п. 25 Положения о распределении.П. 1, 4, 5, 6 и 7 ст. 84 Кодекса об образовании, п. 24, ч. 1 п. 25 Положения о распределении.П. 1, 4 и 6 ст. 84 Кодекса об образовании, п. 24, ч. 1 п. 25 Положения о распределении.

Размер денежной помощи выпускнику определяется следующим образом :

Вид образования выпускникаРазмер денежной помощиИсточник сведений
Профессионально-техническое образованиеИз расчета тарифной ставки по присвоенной квалификации (разряду, классу, категории) или соответствующего окладаДокумент об образовании, трудовой договор (контракт)
Высшее, среднее специальное образование,при этом выпускник:
— получал стипендиюВ размере месячной стипендии, назначенной в последнем перед выпуском семестре (полугодии)Документ об образовании, справка о размере стипендии
— не получал стипендиюВ размере социальной стипендии, установленной на дату выпуска
———————————П. 7) ч. 2 ст. 19, п. 3) ч. 1 ст. 26 ТК.П. 3) ч. 1 ст. 26 ТК, ч. 5 п. 25 Положения о распределении, п. 1 и 2 Указа о социальной поддержке обучающихся.

Выпускник, который при приеме на работу не предъявил свидетельства о направлении на работу или предъявил справку о самостоятельном трудоустройстве, права на денежную помощь не имеет .

Вместе с тем наниматель в рамках проводимой в организации социальной политики может расширить круг выпускников, которым выплачивается денежная помощь, или предусмотреть увеличенные ее размеры по сравнению с положениями законодательства. Как правило, детали такой выплаты закрепляются в ЛПА .

В зависимости от того, является ли производимая выплата и ее размер для конкретного выпускника законодательно установленной или вытекает из положений ЛПА, будут отличаться порядок исчисления «зарплатных» налогов, бухгалтерский и налоговый учет таких сумм.

Как исчислить «зарплатные» налоги?

Подоходный налог. Денежная помощь выпускникам при исчислении подоходного налога льготируется при условии ее выплаты в соответствии с законодательными актами или постановлениями Совмина .

Если выплата денежной помощи не предусмотрена законодательством, а произведена в соответствии с положениями ЛПА, то к такой выплате можно применить иную льготу, которая предусмотрена для доходов социального характера .

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Казалось бы, такая выплата не является объектом для исчисления страховых взносов, поскольку созвучна льготе, установленной п. 7 Перечня N 115. Однако не все так просто.

Полномочия давать разъяснения по вопросам, связанным с применением этого Перечня, предоставлены ФСЗН. Согласно Письму этого органа страховые взносы на данную выплату следует начислять, поскольку в вышеназванном пункте Перечня речь идет о материальной помощи, предусмотренной законодательными актами, а не о денежной помощи, установленной законодательством .

Таким образом, денежная помощь выпускникам, выплачиваемая в соответствии с Постановлением N 821, а также согласно ЛПА, является объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах .

Как отразить в бухгалтерском учете?

Как правило, организация заранее заявляет учреждениям образования о готовности принять на работу выпускника, поэтому выплачиваемую им денежную помощь можно считать затратами по найму персонала.

Соответственно эту выплату и начисленные на нее страховые взносы можно рассматривать как условно-постоянные косвенные общепроизводственные или управленческие затраты.

В зависимости от вида деятельности организации и подразделения, в котором работает выпускник, эти расходы учитываются по дебету счетов 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» .

Выплаты, которые для данного выпускника предусмотрены лишь положениями ЛПА, а также начисленные на них страховых взносы отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности (на субсчете 90-10) .

Расчеты с выпускниками по выплате им денежной помощи целесообразно отражать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» .

Как отразить в налоговом учете?

Если выплата денежной помощи отдельным выпускникам предусмотрена законодательством и является обязательной, то такие выплаты учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг). Если выплата выпускнику денежной помощи вытекает из норм ЛПА, а не законодательства, то такие суммы при расчете налога на прибыль не учитываются .

Начисленные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на денежную помощь, которая при налогообложении прибыли :

— учитывается в затратах, — включаются в состав затрат;

— не учитывается, — включают в состав внереализационных расходов.

Обобщим вышеизложенное о порядке исчисления «зарплатных» налогов, бухгалтерском и налоговом учете в отношении выплат выпускникам:

Размер денежной помощи выпускнику установленПодоходный налогСтраховые взносы в ФСЗН и БелгосстрахОтражение в учете
бухгалтерскомналоговом (налог на прибыль)
Постановлением N 821Не исчисляетсяИсчисляютсяНа счетах 25, 26, 44Выплата и начисленные на нее взносы отражаются в составе затрат
ЛПАНе исчисляется в пределах 1984 руб.ИсчисляютсяНа счете 90-10Выплата не учитывается, а начисленные на нее взносы отражаются в составе внеррасходов
———————————Если эта выплата в совокупности с иными доходами социального характера за год не превысила указанный предел.

Читайте эту статью в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник: https://ilex.by/buhgalteru-o-denezhnoj-pomoshhi-vypusknikam/

Министерство труда и социальной защитыРеспублики Беларусь

Материальная помощь молодым специалистам

В соответствии со статьей 48 Кодекса Республики Беларусь об образовании выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, предоставляются гарантии и компенсации, в частности:

– трудоустройство в соответствии с полученной специальностью (направлением специальности, специализацией) и присвоенной квалификацией;

– отдых продолжительностью тридцать один календарный день, а выпускникам, направленным для работы в качестве педагогических работников, – сорок пять календарных дней. По инициативе выпускника продолжительность отдыха может быть сокращена;

– компенсации в связи с переездом на работу в другую местность в соответствии с законодательством о труде;

– денежная помощь, размер, источники финансирования и порядок выплаты которой определяются Правительством Республики Беларусь.

В соответствии с данной статьей предоставляются гарантии и компенсации также выпускникам, направленным на работу, в том числе выпускникам, направленным на работу, которые получили высшее или среднее специальное образование в дневной форме получения образования за счет средств физических лиц или собственных средств граждан.

Отдых

Отдых используется выпускником до трудоустройства в организацию по распределению (направлению).

В случае, если выпускник уже состоит в трудовых отношениях, использование им отдыха возможно только путем предоставления ему трудового или социального отпуска. Например, по согласованию с нанимателем может быть оформлен социальный отпуск по семейно-бытовым или иным уважительным причинам на основании статьи 190 Трудового кодекса.

Денежная помощь

В соответствии с пунктом 25 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821, выплачивается денежная помощь:

молодым специалистам, а также выпускникам, получившим высшее или среднее специальное образование в дневной форме получения образования за счет средств физических лиц или собственных средств граждан, которые направлены на работу, – в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии);

молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, – из расчета тарифной ставки по присвоенной им квалификации (разряду, классу, категории) или соответствующего оклада.

Выплата денежной помощи осуществляется нанимателем в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха.

Направленным для работы в качестве педагогических работников выпускникам учреждением образования выплачивается денежная помощь за 45 календарных дней за счет средств республиканского или местных бюджетов из расчета месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии), не позднее выдачи свидетельства о направлении на работу.

В случае, если молодые специалисты и выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска.

Справка о размере стипендии выдается учреждением образования при выдаче документа об образовании.

Гарантии и компенсации в связи с переездом

Согласно части первой статьи 96 Трудового кодекса выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, выпускникам, направленным на работу, переезжающим в другую местность, возмещаются:

стоимость проезда выпускника и членов его семьи (муж, жена, дети и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними) на тех же условиях, что и при направлении работника в служебную командировку;

расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 килограммов на самого выпускника и до 150 килограммов на каждого переезжающего члена семьи (по соглашению сторон могут быть оплачены расходы по провозу большего количества имущества);

суточные за каждый день нахождения в пути в соответствии с законодательством о служебных командировках;

единовременное пособие на самого выпускника в размере его месячной тарифной ставки (оклада) по новому месту работы и на каждого переезжающего члена семьи в размере одной четвертой пособия на самого выпускника.

Для определения права выпускника на компенсации в связи с переездом на работу в другую местность следует исходить из того, какой населенный пункт являлся местом его постоянного (преимущественного) проживания (регистрация по месту жительства, постоянная прописка) до распределения (направления). При этом временная регистрация на период обучения по месту нахождения учреждения образования не учитывается.

Например. Выпускник трудоустроен по распределению в г. Минск. Обучался в г. Минске, где был временно зарегистрирован на период обучения. До поступления в учреждение образования постоянно проживал в г. Могилеве.

Право на получение компенсаций, предусмотренных статьей 96 Трудового кодекса, имеется в случае, если после распределения на работу выпускник приехал в населенный пункт, который не являлся местом его постоянного жительства до распределения (направления).

Статья 96 Трудового кодекса не содержит требования о предъявлении работником документов, свидетельствующих о его регистрации в населенном пункте по месту работы.

Кроме того, в соответствии с пунктом 21 Положения о регистрации граждан по месту жительства и месту пребывания (далее – Положение), утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 07.09.

2007 № 413, в случае временного выезда из места жительства на срок более одного месяца гражданин вправе зарегистрироваться по месту пребывания, если иное не установлено в пунктах 28-1 и 30 Положения.

Регистрация граждан по месту пребывания осуществляется на срок до одного года, если иной срок не установлен Положением. Регистрация граждан по месту пребывания осуществляется без снятия их с регистрационного учета по месту жительства.

Перечень документов, необходимых для выплаты компенсаций, установленных статьей 96 Трудового кодекса, законодательством о труде не определен. В связи с этим вопрос о выплате компенсаций, предусмотренных статьей 96 Трудового кодекса, должен решаться нанимателем с учетом обстоятельств и документов, имеющих место в каждом конкретном случае.

Расходы на проезд производятся в соответствии с Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35. Так, согласно данной Инструкции расходы на проезд подтверждаются подлинными проездными документами.

Источник: http://mintrud.gov.by/ru/garantii_i_kompensacii_molodym_specialistam

Материальная помощь молодым специалистам: когда ее можно включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли?

Материальная помощь молодым специалистам

Ситуация 1. Материальная помощь выплачена молодому специалисту, получившему стипендию в последнем перед выпуском семестре

В июле в организацию прибыл по распределению выпускник высшего учебного заведения. Организация выплатила ему при приеме на работу денежную помощь в размере 150 руб. Молодой специалист получал стипендию в вузе в последнем перед выпуском семестре в размере 1 млн. руб. в месяц (с учетом деноминации эта сумма составляет 100 руб.).

Имеет ли право организация включить указанную сумму материальной помощи в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли?

Имеет, в размере 100 руб.

Организация может включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли |*|, сумму материальной помощи только в размере 100 руб.

* Вопросы учета затрат, участвующих при налогообложении прибыли

Поддержка выпускников заключается в предоставлении первого рабочего места, а также гарантий и компенсаций в связи с распределением (ст. 48 Кодекса об образовании*).

Выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, предоставляются гарантии и компенсации, в частности денежная помощь, размер, источники финансирования и порядок выплаты которой определены постановлением № 821**.

Данная денежная помощь выплачивается молодым специалистам в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии).

Справка о размере стипендии выдается учреждением образования при выдаче документа об образовании.

Выплата денежной помощи осуществляется нанимателем в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха (п.

 25 Положения**).__________________________

* Кодекс Республики Беларусь об образовании (далее – Кодекс об образовании).

** Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 и утвержденное им Положение о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование (далее – постановление № 821 и Положение).

Молодой специалист получал стипендию в вузе в последнем перед выпуском семестре в размере 1 млн. руб. в месяц.

При налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной форме, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК*).

Таким образом, организация может отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, денежную помощь молодому специалисту в размере, предусмотренном постановлением № 821, т.е. в размере 100 руб.

Оставшуюся часть денежной помощи в размере 50 руб. организация не вправе отнести на указанные затраты или включить в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Д-т 26 (аналитический счет «Затраты, учитываемые при налогообложении прибыли») – К-т 70 – 100 руб.
– отражена часть материальной помощи, выплаченной молодому специалисту, учитываемая при налогообложении прибыли;

Д-т 90-7 (аналитический счет «Затраты, неучитываемые при налогообложении прибыли») – К-т 70 – 50 руб.
– отражена часть материальной помощи, выплаченной молодому специалисту, неучитываемая при налогообложении прибыли**.__________________________

* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

** Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

Справочно: взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, от суммы денежной помощи в размере:

– 100 руб. – относятся на затраты, учитываемые при налогообложении, так же как и сама часть денежной помощи;

– 50 руб. – включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении.

Д-т 26 (аналитический счет «Затраты, учитываемые при налогообложении прибыли») – К-т 69 – 34 руб.
– начислены страховые взносы в ФСЗН на часть материальной помощи, выплаченной молодому специалисту, учитываемую при налогообложении прибыли;

Д-т 90-7 (аналитический счет «Затраты, учитываемые при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов») – К-т 69 – 17 руб.
– начислены страховые взносы в ФСЗН на часть материальной помощи, выплаченной молодому специалисту, неучитываемую при налогообложении прибыли.

Ситуация 2. Материальная помощь выплачена молодому специалисту, который не получал стипендию в последнем перед выпуском семестре

Организация в августе текущего года выплатила молодому специалисту при приеме на работу денежную помощь в размере 100 руб. Молодой специалист во время учебы в вузе стипендию не получал.

Имеет ли право организация отнести эту помощь на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли?

Имеет, в размере 44 руб. 40 коп.

В данной ситуации организация может отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли |*|, денежную помощь молодому специалисту в размере социальной стипендии, которая составляет 44 руб. 40 коп.

* Три ситуации, которые помогут бухгалтеру правильно определить состав затрат, учитываемых при обложении налогом на прибыль

Оставшуюся часть денежной помощи (55 руб. 60 коп.) организация не имеет права отнести на затраты или включить в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Обоснуем наш вывод.

Порядок предоставления гарантий и компенсаций выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, определены постановлением № 821.

Им установлено следующее: если молодые специалисты и выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска (п. 25 Положения).

Пункт 2 Указа Президента Республики Беларусь от 06.09.

2011 № 398 «О социальной поддержке обучающихся» предусматривает, что обучающимся в дневной форме получения образования назначаются стипендии в размерах, кратных тарифной ставке 1-го разряда, установленной Советом Министров Республики Беларусь для оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций.

Социальные стипендии студентам, осваивающим содержание образовательных программ высшего образования I и II ступеней, назначаются в размере 1,49 тарифной ставки 1-го разряда.

С 1 апреля 2016 г. тарифная ставка 1-го разряда для оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, установлена в размере 298 тыс. руб.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/materialnaya-pomoshch-molodym-spetsialis

Выплаты молодым специалистам после распределения

Материальная помощь молодым специалистам

Молодой специалист – это лицо, получившее образование в учреждении образования, организации, реализующей образовательные программы послевузовского образования (ст. 1 Кодекса РБ об образовании (далее – КоО).

Выпускники, работающие по распределению, являются в течение срока обязательной работы по распределению молодыми специалистами или молодыми рабочими (служащими) (п. 5 ст. 83 КоО).

Выплаты, предусмотренные молодым специалистам

Выпускникам, которым место работыпредоставлено путем распределения, предоставляются гарантии и компенсации, в частности:

– денежная помощь, размер, источники финансирования и порядок выплаты которой определяются Правительством;

– компенсации в связи с переездом на работу в другую местность в соответствии с законодательством о труде (ст. 48 КоО).

Для лиц, получивших образование по специальностям (направлениям специальностей, специализациям) для Вооруженных Сил, других войск и воинских формирований РБ, органов внутренних дел, Следственного комитета, органов финансовых расследований КГК, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям предоставление гарантий и компенсаций в связи с направлением к месту службы определяется законодательством о прохождении соответствующей службы.

Определены размеры денежной помощи молодым специалистам

Денежную помощь выплачивают:

– молодым специалистам, а также выпускникам, получившим высшее или среднее специальное образование в дневной форме получения образования за счет средств физических лиц или собственных средств граждан, по их желанию и при наличии мест работы, оставшихся после распределения, направленным на работу, – в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии);

– молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, – из расчета тарифной ставки по присвоенной им квалификации (разряду, классу, категории) или соответствующего оклада.

Выплату денежной помощи наниматель обязан осуществить в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха.

Направленным для работы в качестве педагогических работников выпускникам учреждение образования обязано выплатить денежную помощь за 45 календарных дней за счет средств республиканского или местных бюджетов из расчета месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии), не позднее выдачи свидетельства о направлении на работу.

В случае если молодые специалисты и выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им положено выплатить соответствующую денежную помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска.

Справка о размере стипендии выдается учреждением образования при выдаче документа об образовании (п. 25 Положения о распределении*).

_________________________

* Положение о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 22.06.2011 № 821 (далее – Положение о распределении).

Молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), а также выпускникам, получившим высшее или среднее специальное образование в дневной форме получения образования за счет средств физических лиц или собственных средств граждан, по их желанию и при наличии мест работы, оставшихся после распределения, направленным на работу, областные, Минский городской Советы депутатов, наниматели в соответствии с законодательством могут устанавливать денежную помощь, выделять средства с целью компенсации затрат на наем жилых помещений (п. 26 Положения о распределении).

Выплаты в связи с переездом

Молодым специалистам гарантируются выплаты в связи с переездом, предусмотренные законодательством о труде.

Так, работникам, лицам, завершившим обучение, переезжающим на работу в другую местность в связи с переводом, направлением, в порядке организованного набора либо приемом в соответствии с предварительной договоренностью, заключенными договорами или заявками, возмещают единовременное пособие на самого работника, лицо, завершившее обучение, в размере его месячной тарифной ставки (оклада) по новому месту работы и на каждого переезжающего члена семьи в размере 1/4 пособия на самого работника, лицо, завершившее обучение (ст. 96 Трудового кодекса РБ (далее – ТК)).

Действующим законодательством не определено понятие “другая местность”. Однако в п. 2 Инструкции* понятие “другая местность” раскрывается как “другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению”.

___________________________

* Инструкция о порядке и условиях переселения безработных по направлениям государственной службы занятости населения Республики Беларусь, утвержденная постановлением Минтруда РБ от 27.06.1996 № 51.

Справочно: населенный пункт – компактно заселенная часть территории Республики Беларусь, место постоянного жительства граждан, имеющая необходимые для обеспечения жизнедеятельности граждан жилые и иные здания и сооружения, собственное наименование и установленные в соответствующем порядке территориальные пределы (часть первая ст. 4 Закона РБ “Об административнотерриториальном делении и порядке решения вопросов административно-территориального устройства Республики Беларусь”).

Обратимся к п. 30 Положения о регистрации граждан по месту жительства и месту пребывания, утвержденного Указом Президента РБ от 07.09.2007 № 413 (далее – Положение).

Им определено, что граждане, прибывшие из другого населенного пункта для получения образования в учреждениях образования и организациях, реализующих образовательные программы послевузовского образования, в дневной форме получения образования, обязаны в порядке, установленном в гл. 3 Положения, зарегистрироваться на срок получения образования по месту пребывания, а граждане Республики Беларусь, не обеспеченные жилой площадью в общежитии, – по месту пребывания по месту нахождения учреждения образования и организации, реализующей образовательную программу послевузовского образования. Орган регистрации выдает им свидетельство о регистрации по месту пребывания.

Регистрация граждан по месту пребывания осуществляется без снятия их с регистрационного учета по месту жительства (п. 21 Положения).

Молодым специалистам и членам их семей, направленным на работу в порядке персонального распределения по месту нахождения учреждения образования, где они обучались, единовременное пособие выплачивается, если они до обучения постоянно проживали в другой местности, т.е.

местом постоянной регистрации был другой населенный пункт. Если к моменту распределения студент (учащийся) получил постоянную регистрацию в городе, где находится учреждение образования и куда он направлен на работу, то права на получение указанного пособия он не имеет.

Не выплачивают единовременное пособие в том случае, когда молодой специалист направлен на работу по месту своего постоянного жительства. При этом местом постоянного жительства до направления по распределению признается тот населенный пункт, где студент (учащийся) проживал до поступления на учебу согласно соответствующим отметкам в паспорте гражданина Республики Беларусь.

В отдельных ситуациях молодого специалиста распределяют на работу в организацию, находящуюся по месту его жительства до поступления на учебу, но при этом наниматель направляет его на работу в структурное подразделение данной организации, находящееся в другой местности по отношению к его месту жительства. В данном случае молодой специалист имеет право на выплаты, предусмотренные ст. 96 ТК.

Основанием для выплаты указанных компенсаций является фактическое проживание молодого специалиста в другой по отношению к месту работы местности. Возможность ежедневно добираться работнику с места жительства до места работы не препятствует выплате компенсаций.

Повышение тарифных ставок и должностных окладов молодым специалистам

Особенности повышения тарифных ставок (окладов) молодым специалистам и их основания приведены в табл. 1.

 

Доплаты молодым специалистам

Порядок установления доплат молодым специалистам рассмотрен в табл. 2.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/vyplaty-molodym-spetsialistam-posle-rasp_0000000

Подоходный налог с выплат молодым специалистам

Материальная помощь молодым специалистам

Из письма в редакцию:

«В нашу организацию приняты на работу выпускники вуза. Коллективным договором организации предусмотрены не только выплаты денежной помощи, но и компенсации в связи с переездом. Как правильно удержать подоходный налог с указанных выплат?

С уважением, бухгалтер Олег Михайлович»

Уважаемый Олег Михайлович, Вы задали своевременный вопрос. Давайте разберемся.

Выпускникам, которые приняты на работу по распределению или направлению, предоставляются различные гарантии и компенсации, в т.ч. предусмотренные законодательными актами и постановлениями Правительства.

Обычно все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций, а также суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, освобождаются от подоходного налога (подп. 1.9 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Исключение – компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику. А для молодых специалистов, принятых на работу по распределению или направлению, предусмотрен особый порядок.

Статус молодого специалиста надо подтвердить документально

Такие выпускники должны представить нанимателю свидетельство о направлении на работу, которое выдается вместе с документом об образовании по форме, установленной Положением о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее – Положение № 821). Иные выпускники получают от учреждения образования справку о самостоятельном трудоустройстве и не приобретают статус молодого специалиста.

Пример 1

Налогообложение денежной помощи специалистам без опыта работы

В строительную организацию в августе 2017 г. на должности инженеров приняты 2 иногородних специалиста. При устройстве на работу один из них представил свидетельство о направлении на работу, другой – справку о самостоятельном трудоустройстве.

По решению нанимателя им выплачивается денежная помощь с целью компенсации расходов по найму жилого помещения исходя из фактических затрат по найму, но не более 150 руб. в месяц.

На основании представленных этими специалистами договоров по найму жилого помещения им начислена денежная помощь в размере 120 руб. каждому.

Денежная помощь молодому специалисту, который представил свидетельство о направлении на работу, освобождается от подоходного налога полностью в соответствии с подп. 1.9 п. 1 ст. 163 НК.

В отношении второго выпускника организация вправе воспользоваться льготой в соответствии с подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК в размере, не превышающем 1 678 руб. в течение налогового периода, как для обычного работника.

Виды гарантий и компенсаций, которые наниматель может выплатить молодому специалисту при приеме на работу

1. Денежная помощь

Размер, источники финансирования и порядок выплаты такой денежной помощи определены Положением № 821.

Размер указанной помощи зависит от того, какое образование получил выпускник. Денежная помощь выплачивается молодым специалистам, а также выпускникам – в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии). Справку о размере стипендии выдает выпускнику учреждение образования вместе с документом об образовании.

Пример 2

Налогообложение денежной помощи в размере месячной стипендии

В проектную организацию в августе 2017 г. принят новый работник, направленный по распределению. В августе 2017 г. ему выплачена денежная помощь в размере месячной стипендии, назначенной в последнем семестре обучения.

Денежная помощь не облагается подоходным налогом согласно подп. 1.9 п. 1 ст. 163 НК, поскольку порядок выплаты соответствует нормам Положения № 821.

Если выпускники или молодые специалисты не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска (часть четвертая п. 25 Положения № 821).

Пример 3

Налогообложение денежной помощи в размере месячной и социальной стипендии

В проектную организацию в августе 2017 г. приняты по распределению 2 новых работника, являющихся молодыми специалистами. Они представили справки о размере стипендии.

В одной из представленных справок указан размер получаемой стипендии – 91 руб., в другой справке указан размер социальной стипендии – 46 руб. (выпускник стипендию не получал).

По положению организации всем молодым специалистам выплачивают помощь в размере 100 руб.

Подоходным налогом помощь не будет облагаться только в пределах сумм, указанных в справках.

2. Компенсации в связи с переездом на работу в другую местность

Такая компенсация производится нанимателем в виде:

– возмещения стоимости проезда выпускника и членов его семьи (муж, жена, дети и родители обоих супругов, находящиеся на его иждивении и проживающие вместе с ним). Данные расходы возмещаются на тех же условиях, что и при направлении работника в служебную командировку;

– возмещения расходов по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования в количестве 500 кг на самого выпускника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи. По соглашению сторон могут быть оплачены расходы по провозу большего количества имущества;

– суточных за каждый день следования в пути в соответствии с законодательством о служебных командировках.

Пример 4

Налогообложение компенсации за проезд к месту распределения

В организацию г. Витебска в августе 2017 г. трудоустроен молодой специалист, постоянно проживающий в г. Бресте.

По представленным документам ему возмещают стоимость проезда железнодорожным транспортом по маршруту Брест – Витебск (отправление 5 августа в 20:29, прибытие 6 августа в 11:04) в размере 15,2 руб.

, стоимость комплекта спальных принадлежностей – 2,4 руб., суточные за время нахождения в пути – 14 руб. (7 руб. × 2 суток).

Указанные выплаты не будут облагаться подоходным налогом, поскольку они осуществлены в соответствии с Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 (далее – Инструкция № 35).

Командированному работнику возмещаются расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы по фактическим затратам на основании подлинных проездных документов, включая расходы на оплату услуг по оформлению проездных документов (бронирование, предварительная продажа билетов, комиссионные сборы), за пользование постельными принадлежностями при наличии подтверждения их оплаты.

При служебных командировках в пределах Республики Беларусь за проживание вне места жительства для покрытия дополнительных расходов установлены суточные в размере 7 руб. в сутки (постановление Минфина Республики Беларусь от 16.06.2016 № 48 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках»).

Пример 5

Молодой специалист не имеет права на компенсацию по переезду

В организацию г. Бреста распределен выпускник Витебской академии ветеринарной медицины. Место его проживания – г. Брест. Во время обучения выпускник был зарегистрирован в г. Витебске.

Выпускник академии, проживающий в г. Бресте, не имеет права на получение компенсации по проезду из Витебска в Брест. Если организация примет решение компенсировать выпускнику затраты по переезду, то сумма компенсации должна облагаться подоходным налогом.

В заключение обращаю Ваше внимание на отчисления в ФСЗН и Белгосстрах.

Денежная помощь молодым специалистам не относится к выплатам, перечисленным в п. 9 Перечня № 115*, поэтому на сумму денежной помощи необходимо начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах (письмо ФСЗН Республики Беларусь от 24.10.2014 № 08-07/3289).

_________________

* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

В то же время согласно п.

 3 Перечня № 115 страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются на компенсации, выплачиваемые в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (гл.

 9 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК). К числу этих затрат относятся затраты молодого специалиста в связи с его переездом на работу в другую местность (ст. 96 ТК).

Таким образом, суммы компенсации в связи с переездом в другую местность не облагаются страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах.

Надеюсь, мои разъяснения помогут Вам правильно исчислить налоги при выплатах новым сотрудникам.

Искренне Ваша, Ольга Павловна

Источник: https://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/podokhodnyi-nalog-s-vyplat-molodym-spets

Административное право
Добавить комментарий