Облагается ли налогом перевод большой суммы для личного пользования?

С каких переводов надо заплатить подоходный налог

Облагается ли налогом перевод большой суммы для личного пользования?

Главное о переводах

– Вероятность получения информации о переводах налоговиками – велика.

– Санкции будут применены даже при добровольной сдаче.

– Получателям переводов следует подумать над правильным оформлением своих отношений с отправителями. 

Министерство доходов и сборов, как сообщает журнал «Деньги»,  www.dengi.

ua, 23 мая разместило у себя на сайте небольшую заметку, суть которой сводится к тому, что все денежные переводы, получаемые частными лицами в Украине, являются иностранными доходами и должны облагаться подоходным налогом на общих основаниях: доход до 10 минимальных зарплат в месяц (с 1.01.2013 –10×1147 грн.) по ставке 15%, свыше этой суммы – по ставке 17%.

При этом никаких новых нормативных актов, регулирующих данный вопрос, в последнее время не принималось. Собственно, Налоговый кодекс (п. 170.

11), на который ссылается в своем сообщении Миндоходов, вступил в силу еще 1 января 2011 года. То есть по-хорошему, денежные переводы из-за границы должны были облагаться налогом уже по итогам 2011 года.

Почему же чиновники Миндоходов решили издать резонансное разъяснение именно сейчас?

«Правительство Украины должно выплатить большой внешний долг в 2013 году и, соответственно, основное задание налоговых органов – пополнение бюджета из любых возможных источников.

Поэтому вышеуказанные нормы Налогового кодекса Украины являются дополнительным основанием для фискалов уличить граждан Украины в нарушении налогового законодательства», – говорит адвокат ЮФ «Илляшев и Партнеры» Виктория Ватаманюк. 

Зарплата из-за границы

Напомним, что 30 апреля 2013 года было последним днем подачи физлицами декларации по подоходному налогу – за 2012 год. А теперь – немного цифр. Более 60% (4,6 млрд. долл.) всех денежных переводов, поступивших в Украину в 2012 году, являются заработной платой, полученной от иностранного работодателя, а значит, с них уже были уплачены налоги.

«Если между Украиной и страной-источником дохода есть конвенция об устранении двойного налогообложения, и в той стране был уже уплачен налог с суммы получаемого дохода (например, при выплате вознаграждения за работу), то украинец может рассчитывать на уменьшение налога на доходы в Украине на сумму уплаченного заграницей налога», – говорит партнёр ЮК «КПД Консалтинг» Николай Доленко. Но  это не происходит автоматически и требует от украинца соблюдения определенных формальностей и подачи документов в налоговые органы, отмечает юрист. То есть зарплату или гонорар, полученный от иностранного работодателя, необходимо отразить в декларации, при этом указав в строке 12 раздела V сумму уплаченного за границей налога. Соответственно, на эту сумму будет уменьшен размер подоходного налога, начисленного согласно украинскому законодательству. Кстати, если за границей был уплачен налог на большую сумму, чем начислили в Украине, то разницу, естественно, никто не вернет.

Почти 3 млрд. долларов по итогам 2012 года поступило в Украину  физлицам в качестве переводов, не обозначенных как оплата труда. Скорее всего, с них не был уплачен подоходный налог.

Как полагают опрошенные нами эксперты, независимо от того, зачислены ли средства на счет или получены через систему экспресс-переводов, фискальное ведомство может рассматривать их в качестве объекта налогообложения.

«Налогообложение дохода из-за границы не зависит от способа его получения. Указанное разъяснение относится и к доходам, полученным на банковские текущие и картсчета, и к переводам, включая экспресс-переводы», – подтверждает партнер ЮФ Vox Legum Оксана Говорун.

Один из возможных путей избежать уплаты налога с таких сумм – попросить отправителя перевода указать в графе «назначение платежа» – «погашение беспроцентной ссуды». Возвращение собственных средств доходом не является, потому и налог с него брать не должны. 

Помощь родственникам

Если с получением средств от юрлица все более-менее понятно – в большинстве случаев, это действительно получение дохода, то денежные переводы между физлицами далеко не всегда можно трактовать в таком ключе. «Данные перечисления не являются доходом ни семьи, ни конкретного лица, получающего такой перевод. Так ст.

180 Семейного кодекса (СК) установлена обязанность родителей содержать ребенка до достижения им совершеннолетия. А ст. 202 СК установлена обязанность совершеннолетних дочери, сына содержать родителей, которые являются нетрудоспособными и нуждаются в материальной помощи.

Поэтому данные перечисления нельзя считать доходом», – говорит адвокат, старший партнер АК «Кравец и партнеры» Ростислав Кравец.

В ст. 165 Налогового кодекса приводится полный перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.

«Если муж пришлет деньги жене и в назначении платежа напишет алименты, то эта  сумма не попадает под налогообложение.

Но хочу обратить внимание, что такие переводы могут делать только те  лица, перечень которых приведен в Семейном кодексе Украины, например, если деньги отправляет отец ребенку, муж жене и так далее», – отмечает Оксана Говорун.

Если отправители и получатель являются родственниками первой степени родства, они также могут обмениваться денежными переводами без уплаты налогов, указывая в качестве назначения платежа «подарок». Если прямой родственной связи нет, можно написать «возвратная финансовая помощь». Она также не включается в сумму налогооблагаемого дохода.  

Они все знают?

Главный вопрос – как фискальные органы будут контролировать и проверять уплату налога с переводов? «Насколько известно из практики, Министерство не имеет возможности в режиме реального времени получать доступ к движению по банковским счетам. Однако имеет право на основании письменного запроса получить необходимую информацию от НБУ, банков и других финучреждений», – говорит Виктория Ватаманюк.

В частности, информация о счетах в банке, которая является банковской тайной, подлежит раскрытию и предоставлению на письменный запрос Миндоходов (ст. 62 ЗУ «О банках и банковской деятельности»). Также по запросу информацию выдаст Финмониторинг. А у этой структуры права в части раскрытия банковской тайны значительно шире, чем у налоговиков.

И даже, казалось бы, неотслеживаемые экспресс-переводы без открытия счета, вполне могут быть изучены путем оформления запроса хранителю информации по платежным системам (оказывается, есть и такая структура).

Более того: согласно принятым 18 февраля 2012 года рекомендациям FATF (международная организация, координирующая борьбу с отмыванием средств, полученных преступным путем, и с финансированием терроризма) системы экспресс-переводов обязаны исчерпывающе идентифицировать отправителей и получателей, а также делиться этой информацией с органами финмониторинга.

«Факт получения фискальными органами данных о денежных переводах из-за границы еще не влечет ответственности за неуплату налогов. В таком случае налоговые органы, подозревая наличие иностранных доходов, имеют право запрашивать от физических лиц объяснения, приглашать для дачи устных объяснений», – говорит Виктория Ватаманюк.

При этом, согласно ст.

63 Конституции Украины, частное лицо не несет ответственности за отказ давать показания или объяснения в отношении себя, членов семьи или близких родственников, отмечает Ростислав Кравец.

«В данном случае налоговая должна доказать, что это является именно доходом, а не средствами на содержание семьи, детей, родителей, возврат долга, выплату алиментов и т. д.», – подчеркивает юрист.

В то же время, если на основании полученной информации, документов, справок фискалы смогут доказать в суде факт уклонения от уплаты налогов, они будут иметь право на основании решения суда самостоятельно определять суму налога, подлежащего уплате и применять штрафные санкции.

К слову сказать, санкции применят даже при добровольной «сдаче», так как сроки подачи деклараций по итогам 2012 года миновали больше месяца назад.

Насколько пристально Министерство доходов будет следить за денежными переводами, зависит от размера бюджетной дыры. Возможно, это просто очередная страшилка и расчет лишь на то, что хотя бы малая часть граждан самостоятельно пойдет декларировать полученные доходы. Но также вероятно, что фискалы возьмутся за переводы всерьез.

Что делать, чтобы не платить лишнего? На этот счет есть два мнения, которые не выглядят неприемлемыми. Финансовые консультанты часто рассказывают о «сером» способе получения денег из-за рубежа от частного лица, как открытие отправителем дополнительной карты в иностранном банке на имя получателя.

В таком случае на эту карту перечисляются деньги, чтобы получатель обналичивал ее в Украине в банкоматах. Как утверждается, это обойдется дешевле, чем отдавать почти пятую часть полученных денег.

Однако наиболее корректным представляется все-таки перевод денег с указанием назначения, которое ясно показывает непричастность сумм к оплате труда. 

Источник: http://dengi.ua/clauses/117067_S_kakih_perevodov_nado_zaplatit_podohodnyj_nalog.html

Сколько денег можно получить от родных и друзей, чтобы не платить налог. Прямая линия с МНС

Облагается ли налогом перевод большой суммы для личного пользования?

До 1 марта 2017 года некоторым белорусам нужно отчитаться о доходах за прошлый год.

Среди потенциальных плательщиков налога — те, кто продавал недвижимость или несколько машин, получатели крупных денежных подарков или заграничных переводов.

О том, кому именно нужно заполнить декларацию (а потом — уплатить налог), рассказал начальник управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц МНС Андрей Ковалевский.

Вадим Замировский, TUT.BY

Сегодня мы ответим на вопросы читателей FINANCE.TUT.BY о том, в каких случаях получение подарков от родственников или друзей станет поводом для уплаты подоходного налога.

«Платить налог с подарков от близких родственников не нужно. Даже если это очень дорогие подарки»

Вопрос от Луции Евгеньевны: Я получила в декабре 2016 года в дар от отца ½ доли права собственности на квартиру, расположенную в Бресте. Я зарегистрирована и проживаю в Минске в собственной квартире. Нужно ли мне представлять декларацию в налоговый орган по месту регистрации?

Ответ: В срок не позднее 1 марта 2017 года налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу обязаны представить физические лица, получившие в течение 2016 года доходы, подлежащие налогообложению подоходным налогом.

Доходы, полученные физическим лицом в виде дарения от близких родственников, объектом налогообложения подоходным налогом не признаются. Значит, вам не нужно подавать декларацию.

Вопрос от Михаила: Я гражданин Беларуси. Какую сумму денег я могу получить банковским или почтовым переводом от своей матери — гражданки России без обращения в налоговую инспекцию? Должен ли я платить налог в случае получения в дар от матери квартиры в России?

Ответ: Объектом обложения подоходным налогом на территории Беларуси не признаются доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного.

Исключение из данной нормы составляют доходы, полученные указанными лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Справочно: к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги. К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего.

Таким образом, если денежные переводы из-за границы от близкого родственника (матери) не являются для вас доходами, полученными по вышеперечисленным договорам, то такие доходы независимо от их размера (от суммы полученных денежных средств) не являются объектом налогообложения подоходным налогом на территории Республики Беларусь.

По этим же основаниям не будет подлежать обложению подоходным налогом на территории Беларуси доход в виде квартиры, находящейся за пределами РБ и полученной вами в дар от близкого родственника — матери.

Вопрос от Андрея: Собственно, ситуация такая: летом 2016 супруга легла на незапланированную сложную операцию, соответственно, потребовались денежные средства на дорогие лекарства и оплату платной палаты. Родители супруги, узнав обстановку, выслали помощь (тесть и теща живут в Казахстане).

Учитывая ситуацию, деньги были отправлены электронным переводом на мое имя, так как супруга уже в больнице, а послеоперационный процесс восстановления должен был занять несколько месяцев (соблюдение покоя).

Буду ли я являться плательщиком налога; есть ли у меня повод для освобождения? Что делать, если я уже не помню точно полученную сумму. Спасибо.

Ответ: Поскольку денежные средства были получены вами от лиц, с которыми вы состоите в отношениях свойства, — близких родственников вашей супруги (ее родителей), то такие доходы объектом налогообложения подоходным налогом не признаются, и, соответственно, вам с этих доходов уплачивать подоходный налог не нужно. Главное, что у вас должны быть в наличии документы (их копии), подтверждающие отношения свойства.

Без уплаты налога можно получить от дальних родственников и друзей 4,9 тысячи рублей

Вопрос от Николая: Моя племянница в прошлом году подарила мне свою часть дома. В этой связи есть ряд вопросов, на которые хотелось бы получить ответы: 1.

Величина суммы, при превышении которой мне надо платить налог, определяется на дату подарка или на дату подачи декларации? 2. Если стоимость подарка ниже этой суммы, нужно ли подавать декларацию. 3.

Кто и каким образом определяет стоимость подаренной части дома?

Ответ: В 2016 году от подоходного налога освобождались доходы, полученные физическим лицом в результате дарения (в денежной и (или) натуральной форме) от других граждан в размере, не превышающем 4947 белорусских рублей (с учетом деноминации), в сумме от всех таких лиц в течение календарного года (на основании п.п. 1.18 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса).

Дарение части дома является для вас доходом, полученным в натуральной форме от племянницы (физического лица, не являющегося близким родственником и свойственником).

При получении физическим лицом дохода от другого физического лица в натуральной форме в виде капитального строения (здания, сооружения), его части, налоговая база подоходного налога определяется в размере их оценочной стоимости, определенной на дату получения дохода территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. При отсутствии такой стоимости — в размере стоимости, определенной в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц.

Справочно: Порядок оценки принадлежащих физическим лицам капитальных строений (зданий и сооружений (их частей), в том числе жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), нежилых помещений, хозяйственных построек, гаражей, иных зданий и сооружений, включая не завершенные строительством, машино-мест (далее — здания и сооружения), для исчисления налога на недвижимость, определен Положением о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденным указом президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187.

При получении доходов в натуральной форме датой фактического получения дохода является день передачи такого дохода.

Если стоимость дохода, полученного вами в натуральной форме в виде части дома, не превысит установленный предел — 4947 белорусских рублей — и доходов в виде дарения в течение 2016 года от других физических лиц, не являющимися близкими родственниками и свойственниками, вы не получали, то обязанность по представлению налоговой декларации по подоходному налогу у вас отсутствует.

В ином случае вы обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию в срок не позднее 1 марта 2017 года и уплатить подоходный налог в размере 13%, исчисленный с суммы превышения не позднее 15 мая 2017 года.

Вопрос от Сергея: Если мне человек, не являющийся мне родственником, перечислил деньги из Чехии по банковскому переводу до 1500 долларов, нужно ли мне подавать декларацию в налоговую? Большое спасибо!

Ответ: Если денежные средства были подарены вам иностранным гражданином и иных подарков (в денежной и (или) натуральной формах) в течение 2016 года от других граждан (белорусских и (или) иностранных), не являющихся вашими близкими родственниками и свойственниками, вы не получали, то такой доход освобождается от подоходного налога, поскольку не превышает установленный законодательством предел (4947 белорусских рублей). В связи с этим в отношении такого дохода представлять вам в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу по окончании 2016 года не нужно.

О том, в каких случаях нужно подавать декларацию после продажи имущества, выигрышей в лотерею или при получении доходов из-за границы, читайте на FINANCE.TUT.BY на этой неделе.

Источник: https://finance.tut.by/news531475.html

Помощь и поддержка на Брокер.ру: Уплата налогов

Облагается ли налогом перевод большой суммы для личного пользования?

Согласно НК РФ, налог на доходы физического лица (НДФЛ) списывается:

  • в момент вывода денежных средств с брокерского счета;
  • в последний рабочий день налогового периода (календарного года);
  • не позднее одного месяца после окончания налогового периода, в случае если у налогового агента не было возможности удержать НДФЛ в последний рабочий день налогового периода.

В соответствии с НК РФ НДФЛ при выводе денежных средств удерживается следующим образом:

  • если сумма вывода денежных средств больше НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом с начала текущего года, то при выводе удерживается вся сумма рассчитанного налога на момент вывода;
  • если сумма вывода денежных средств меньше или равна НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом с начала года, то при выводе налог удерживается с суммы вывода денежных средств (сумма вывода * 13%).

Рассмотрим данные примеры подробно.

1. У клиента финансовый результат 1 000 000,00 рублей. Налог для удержания 1 000 000,00 * 13% = 130 000,00 рублей.Клиент желает вывести 150 000,00 рублей. При обработке поручения сравнивается сумма вывода и НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом с начала года: так как сумма вывода больше НДФЛ, рассчитанного с начала года, то налог удерживается в полном объеме (т. е. 130 000,00 рублей).

2. У клиента финансовый результат 1 000 000,00 рублей. Налог для удержания 1 000 000,00 * 13% = 130 000,00 рублей. Клиент желает вывести 100 000,00 рублей.

При обработке поручения сравнивается сумма вывода и НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом с начала года: так как сумма вывода меньше НДФЛ, рассчитанного с начала года, то налог удерживается с суммы вывода (100 000,00 * 13% = 13 000,00 рублей).

Согласно НК РФ, ставка налога на доходы физических лиц:

  • 13% — для налоговых резидентов Российской Федерации,
  • 30% — для налоговых нерезидентов.

Налоговым агентом при выплате дивидендов с 2014 года является депозитарий Компании БКС (и по НДФЛ, и по налогу на прибыль). Дивиденды поступают на счет уже за вычетом налога. Ставка налога по дивидендам составляет:

  • 13% для физических лиц — налоговых резидентов РФ (данная ставка действует с 2015 года, до этого ставка была 9%);
  • 15% для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Компания БКС не является налоговым агентом при выплате дивидендов по иностранным акциям. Ставка налога на дивиденды составляет:

  • 30% — для тех, кто не подписал форму W8-BEN;
  • 13% — для тех, кто подписал форму W8-BEN.

При выплате дивидендов по иностранным акциям 10% налога удерживаются автоматически налоговым агентом, а 3% необходимо доплатить в налоговую службу самостоятельно.

Чтобы подтвердить факт удержания 10% налога с полученных дивидендов, нужно написать соответствующее заявление в филиале Компании БКС.

В ответ на заявление Компания БКС подготовит пакет документов, с которым нужно будет обратиться в Налоговую службу для оплаты оставшихся 3%.

Для получения итоговой справки 2-НДФЛ за календарный год Вам необходимо обратиться в ближайший филиал Компании БКС. Справка может быть предоставлена не ранее марта года, следующего за отчетным.

НДФЛ, удержанный с полученных сумм дивидендов, будет отражаться в общей справке 2НДФЛ, предоставляемой клиентам Компанией БКС.

Порядок сальдирования налоговых баз по разным категориям инструментов прописан в НК РФ.

Сальдирование налоговых баз по разным категориям инструментов производится только по окончании налогового периода или до окончания налогового периода при расторжении генерального соглашения. Логика сальдирования следующая:

  • убыток по ФИСС обр. фонд. уменьшает налоговую базу по ФИСС обр. нефонд. и наоборот;
  • убыток по ФИСС обр. фонд. уменьшает налоговую базу по ЦБ обр. и наоборот;
  • убыток по ФИСС обр. нефонд. НЕ уменьшает налоговую базу по ЦБ обр. и наоборот;
  • финансовые результаты по ЦБ необр. и ФИСС необр. с финансовыми результатами по другим категориям операций НЕ сальдируются.

ФИСС — фьючерсы и опционы;ЦБ — ценные бумаги;Фонд. — фондовые активы (ценные бумаги, индексы);Нефонд. — нефондовые активы (товары, валюта);Обр. — обращающиеся на организованным рынке ЦБ;

Необр. — не обращающиеся на организованным рынке ЦБ.

Данный порядок действует для переноса убытков, полученных начиная с 2010 года.

Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, может переноситься на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен. При этом убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы (например, если Вы получили убыток в 2011 и 2012 году, а в 2013 — прибыль, то Вы можете подать заявление на возврат излишне удержанного налога до 2016 года включительно).

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.

Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при представлении им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода с приложением справки 2НДФЛ и справки об убытках.

Убытки могут уменьшить налоговую базу будущих периодов только по той же категории инструментов:

  • Убыток, полученный по операциям с ЦБ обр., может быть перенесен по желанию налогоплательщика на будущие периоды в счет уменьшения налоговой базы по ЦБ обр.
  • Аналогично убыток, полученный по операциям с ФИСС обр., может быть перенесен по желанию налогоплательщика на будущие периоды в счет уменьшения налоговой базы по ФИСС обр.

Если клиент переводит на свой счет ДЕПО в депозитарии ООО «Компания БКС» ценные бумаги, приобретенные не через ООО «Компания БКС», то ему необходимо предоставить документы, подтверждающие затраты, которые он понес при покупке бумаг. В противном случае бумаги будут учитываться по нулевой стоимости и при их реализации налогом будет облагаться вся выручка.

В качестве документов, подтверждающих затраты, в зависимости от способа приобретения бумаг могут выступать:

Источник Со сменой прав собственности Без смены прав собственности
Перевод ценных бумаг из реестраДоговор купли-продажи (или иной документ о приобретении ценных бумаг).

Расписка, квитанция об оплате, платёжное поручение, мемориальный ордер, ПКО.

Договор купли-продажи (или иной документ, подтверждающий приобретение ценных бумаг).Расписка, квитанция об оплате, платёжное поручение, мемориальный ордер, ПКО.

Выписка по операциям по счету в реестре.

Перевод ценных бумаг от номинального держателяДоговор купли-продажиРасписка, квитанция об оплате, платёжноепоручение, мемориальный ордер, ПКО

Документ, подтверждающий переход права собственности на такие ценные бумаги

Брокерский отчет, начиная с даты покупки ценных бумаг и заканчивая датой их вывода (если брок. отчеты предоставляются за 2010 год и ранее, то дополнительно необходима справка о методе расчета налога ЛИФО/ФИФО) или справка от брокера о стоимости ценных бумаг, которые приобретались через такого брокера

Договор купли-продажи (или иной документ о приобретении ценных бумаг), если ценные бумаги, выводимые от другого брокера, не приобретались через данного брокера, а были заведены брокеру из реестра иного брокера.

В этом случае предоставляется также: документ, подтверждающий фактическую оплату за ценные бумаги (расписка, квитанция об оплате, платежное поручение, мемориальный ордер, ПКО) и документ, подтверждающий переход права собственности на такие ценные бумаги.

При покупке акций с эмиссионного счета:

  • Передаточное распоряжение (отражено решение о передаче клиенту определённого количества акций по указанной стоимости);
  • Информация о проведении операции (отчет о приеме заявки и документ, подтверждающий оплату);
  • Платёжное поручение (мемориальный ордер, квитанция, извещение).

Компания БКС не является налоговым агентом на валютной секции ММВБ, следовательно, положительный финансовый результат на валютной секции не облагается налогом и не может быть списан с самой площадки СЭЛТ.

Однако, в соответствии с НК РФ, при выводе денежных средств с площадки СЭЛТ может быть удержан НДФЛ с площадки ММВБ (основной рынок) или FORTS (срочный рынок) по положительному финансовому результату по всем площадкам и по всем генеральным соглашениям.

Источник: https://broker.ru/help/taxes

Административное право
Добавить комментарий