Расходы Агента по Агентскому договору

Компенсация расходов агента: право или обязанность принципала? (Денисова М.О.)

Расходы Агента по Агентскому договору

Дата размещения статьи: 05.05.2015

Посредничество широко распространено в сфере туризма и гостеприимства. Так, основная модель продвижения турпродукта от оператора до потребителя предполагает участие турагента. Гостиницы тоже часто прибегают к услугам профессиональных посредников для обеспечения максимальной загрузки номерного фонда.

Успешность работы всех перечисленных лиц зависит от многих факторов, в том числе от рекламных усилий каждого. Причем специфика такова, что в целях увеличения продаж посредник порой вынужден рекламировать продукты своего партнера. Расходам на популяризацию чужих продуктов в профессиональной литературе и информационных базах уделено не так много внимания.

Этот пробел необходимо восполнить.

Порядок распределения расходов между агентом и принципалом

Разберемся, можно ли вообще считать расходами агента (комиссионера) затраты, непосредственно связанные с исполнением поручения принципала (комитента), или такие затраты всегда должны компенсироваться принципалом (комитентом) и приниматься к учету последним.К сведению. В силу п. 1 ст.

1005 ГК РФ агент за вознаграждение совершает по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.Согласно ст. 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, в зависимости от того, от чьего имени (принципала или своего) действует агент, применяются положения гл.

49 “Поручение” или 51 “Комиссия” ГК РФ соответственно (если эти правила не противоречат, в частности, существу агентского договора).Когда агент действует от имени принципала, применяются правила, сформулированные в ст. 975 ГК РФ, в соответствии с которыми доверитель обязан возмещать поверенному понесенные издержки, если иное не предусмотрено договором.

Другими словами, у сторон договора поручения есть право согласовать, возмещаются ли поверенному расходы, связанные с исполнением поручения доверителя, и в каком размере.Когда агент действует от своего имени, срабатывают положения ч. 1 ст. 1001 ГК РФ. В нем указано, что комитент обязан возместить комиссионеру затраченные им на исполнение комиссионного поручения суммы.

Данная норма не содержит указания на то, что стороны договора комиссии вправе иным образом распределить бремя расходов. Означает ли это, что агент, действующий от своего имени, равно как и комиссионер, гарантированно должен получить компенсацию расходов в силу закона? Думаем, что нет.

Разберем ситуацию на примере турагента, который всегда взаимодействует с туристами от своего имени (это требование ст. 10.1 Закона N 132-ФЗ ).——————————– Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ “Об основах туристской деятельности в Российской Федерации”.Сущность деятельности турагента заключается в продвижении и реализации турпродуктов.

Под продвижением понимаются реклама, участие в специализированных выставках, ярмарках, издание каталогов, буклетов и т.д. Такие определения даны в ст. 1 Закона N 132-ФЗ. Получается, что функции турагента не ограничены заключением договоров с туристами, а подразумевают совершение и иных действий, в том числе рекламного характера.

Отдача от этих действий имеет экономический эффект как для турагента, так и для туроператора. Следовательно, некорректно утверждать, что рекламные расходы турагента осуществляются исключительно в интересах туроператора и должны быть безоговорочно компенсированы последним в соответствии с ч. 1 ст. 1001 ГК РФ.

Думаем, что это тот самый случай, когда положения указанной части (об обязанности комитента возместить расходы комиссионера) не применимы в силу ст. 1011 ГК РФ, поскольку противоречат существу агентского договора, заключаемого между туроператором и турагентом.

Из всего сказанного выше следует, что затраты на рекламу турпродуктов, которые формирует туроператор, а продает турагент, правомерно отнести на счет последнего. В договоре это можно сформулировать таким образом. Туроператор не обязан возмещать турагенту дополнительные расходы, связанные с исполнением поручения.

Все возможные расходы турагента, формирующие себестоимость его услуг, в том числе расходы на рекламные и маркетинговые мероприятия, покрываются за счет согласованного сторонами агентского вознаграждения.Аналогичное условие можно включить в договор комиссии или агентский договор о привлечении клиентов – потребителей гостиничных услуг.Данный подход соответствует разъяснениям Пленума ВАС.

Примечание. О свободе договора и императивности нормСтороны договора комиссии (агентского договора) согласовали невозмещение расходов комиссионеру (агенту). Не будет ли такое условие договора впоследствии признано ничтожным? Часть 1 ст. 1001 ГК РФ обязывает комитента возмещать понесенные комиссионером расходы.

Можно ли отступить от этого правила? Чтобы снять все сомнения, обратимся к разъяснениям Пленума ВАС, приведенным в Постановлении от 14.03.2014 N 16 “О свободе договора и ее пределах” (далее – Постановление N 16).

Напомним, что граждане и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора (см. п. 2 ст. 1 и ст. 421 ГК РФ). Согласно п. 4 ст.

421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано обязательными для сторон правилами, установленными законом или иными правовыми актами (императивными нормами).

Когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо поставить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.

Пленум ВАС подчеркнул, что норма, определяющая права и обязанности сторон договора, толкуется исходя из ее существа и целей законодательного регулирования, а не только на основе буквального значения содержащихся в ней слов и выражений.

Норма является императивной, если она содержит явно выраженный запрет на установление соглашением сторон условия договора, отличного от предусмотренного этой нормой (например, в ней указано, что такое соглашение ничтожно, запрещено или не допускается, либо названный запрет иным образом недвусмысленно выражен в тексте нормы) (п. 2 Постановления N 16).

При отсутствии в норме явно выраженного запрета установить иное она является императивной, если исходя из целей законодательного регулирования это необходимо для защиты особо значимых охраняемых законом интересов (интересов слабой стороны договора, третьих лиц, публичных интересов и т.д.

), недопущения грубого нарушения баланса интересов сторон либо императивность нормы вытекает из существа законодательного регулирования данного вида договора (см. п. 3 Постановления N 16). Очевидно, что ч. 1 ст. 1001 ГК РФ не обладает обозначенными признаками императивности.В п. 4 Постановления N 16 указано: если норма не содержит явно выраженного запрета на установление соглашением сторон условия договора, отличного от предусмотренного в ней, и отсутствуют критерии императивности, названные выше, она должна рассматриваться как диспозитивная. В этом случае отличие условий договора от содержания данной нормы само по себе не является основанием для признания договора или отдельных его условий недействительными.В качестве примера такой нормы суд привел ст. 410 ГК РФ о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Как пояснил Пленум ВАС, содержание данной нормы не означает запрета соглашения договаривающихся сторон о прекращении неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения и т.п. Исходя из изложенного ч. 1 ст. 1001 ГК РФ следует отнести к разряду диспозитивных норм ввиду отсутствия в нем прямого запрета на установление соглашением сторон договора условия о некомпенсации комитентом расходов комиссионера. То есть стороны договора комиссии (агентского договора) вправе согласовать порядок компенсации расходов комиссионера, отличный от предусмотренного ч. 1 ст. 1001 ГК РФ.

Порядок признания агентом расходов в целях налогообложения

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/2533

Агентский договор: оформление, учет затрат, документы — Эльба

Расходы Агента по Агентскому договору

Агента для покупки товаров или услуг нанимают, чтобы сэкономить время, а в некоторых случаях и деньги.

Чаще всего такие сделки встречаются в рекламной сфере, когда вы заказываете размещение рекламы в интернете, на радио, телевидении и т.д.

Рекламное агентство выступает как посредник, договаривается об условиях размещения рекламы и занимается остальной работой по сделке. Вы платите ему вознаграждение и перечисляете деньги на оплату рекламы.

Ещё один распространённый вариант — закупка товаров. Например, вам нужно заказать небольшое количество товара, а большая партия стоит гораздо дешевле. Вы находите посредника, платите ему вознаграждение, и он покупает для вас нужный товар.

Как учесть затраты на покупку на УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы не возникло проблем с налоговой, важно учесть расход в налоге УСН на правильную дату. Это зависит от того, что именно вы покупаете.

Что покупаете? Когда учесть расход? Пример
Услуги или товары для собственного использования.На последнюю из дат: когда полностью оплатили покупку или подписали отчёт агента.Артём нанял агента, который разместил рекламу его кафе в Яндекс.Директе. 15 октября он перечисляет агенту деньги на рекламу. Агент настроил рекламу и предоставил Артёму отчёт о работе 10 ноября. В этот день, 10 ноября, Артём учитывает затраты на рекламу в расходах УСН.
Товар для перепродажи.В день продажи товара своему покупателю. Если товаров несколько, и вы продаёте их постепенно разным покупателям, по мере продажи списывайте их закупочную стоимость в расходы УСН.Андрей закупает через агента ноутбуки, которые потом продаёт в своём интернет-магазине. 30 сентября Андрей перечислил агенту 300 000 рублей на покупку 10 ноутбуков. 30 октября агент привёз Андрею ноутбуки, и в этот же день они подписали отчёт агента. Первый ноутбук Андрей продал 10 ноября, а второй — 15 ноября. Расходы на их покупку он списывает в эти же даты: 10 ноября — 30 000 рублей; 15 ноября — 30 000 рублей.

Как учесть агентское вознаграждение на УСН «Доходы минус расходы»

Кроме стоимости товаров или услуг вы можете учесть в расходах УСН агентское вознаграждение.

Если вы перечислили вознаграждение после того, как подписали отчёт агента, учитывайте его в расходах для УСН в день выплаты.

Если вы заплатили агенту вознаграждение до оформления отчёта агента, учитывайте его в расходах на дату отчёта агента.

Какие документы оформить

Когда агент работает от вашего имени, во всех документах вы будете фигурировать как покупатель. Чтобы агент мог подписывать договор с продавцом, акты или накладные, оформите на него доверенность. Потом эти документы агент передаст вам.

Если агент работает от своего имени, то вас в сделке между ним и продавцом не будет, и доверенность не понадобится. Акты/накладные агент оставит себе, и передаст вам купленный товар по акту приёма-передачи.

По итогам работы агент передаст вам отчёт о работе. Сделайте шаблон отчёта приложением к договору, чтобы агент отчитался перед вами по этой форме. Так вы будете уверены, что он не пропустит важные сведения, и не придётся просить его переделать отчёт. Утвердите отчёт и передайте подписанный экземпляр агенту в течение 30 дней, если договором не установили другой срок.

Как учесть такую покупку в Эльбе

1. Отразите перечисление денег агенту в разделе «Деньги»: списание с типом «Выплаты по агентскому договору». В расходах для расчёта УСН эта сумма пока не учитывается.

2. Отразите в расходах для расчёта УСН вознаграждение агента. Если перечислили его после утверждения отчёта агента, создайте в «Деньгах» списание с типом «Оплата товаров и услуг». Если перечислили вознаграждение до утверждения отчёта агента, создайте списание по типу «Прочее» на дату отчёта.

3. Отразите расходы на товар или услугу в налоге УСН через списание по типу «Прочее». Дату расхода определяйте по перечисленным выше правилам.

4. Отразите товар на складе. Если поставщик выставил накладную на ваше имя, добавьте её во «Входящие документы». Если накладной нет, оформляем товар по акту приёмки от агента — «Товары», «Добавить», «По акту приёмки».

Если вы купили через агента услугу, и исполнитель услуги выставил акт на ваше имя, добавьте его во «Входящие документы». Если акта от исполнителя нет, ничего добавлять не нужно.

5* — дополнительный шаг для ООО. При подготовке бухотчётности за год спишите задолженность агента перед вами бухсправкой с типом «Другое», Дебет 99 Кредит 76. Сумма — агентское вознаграждение, дата — когда подписали отчёт агента.

Если добавляли акт/накладную от продавца, создайте бухсправку с типом «Другое», Дебет 60 Кредит 76. Сумма — стоимость купленного товара/услуги без учёта агентского вознаграждения. Дата — когда подписали отчёт агента.

Статьи по теме: 

Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

Как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала?

Как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента?

Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?

Статья актуальна на 06.02.2020

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/240

Споры из агентских договоров

Расходы Агента по Агентскому договору
Заказать судебное представительство в арбитражных и районных судах Заказать

Нередко на практике возникают споры из ставших в последнее время популярных агентских договоров.

Суть агентского договор заключается в совершении одной стороной (агентом) за вознаграждение и по заказу другой стороны (принципала) юридические или иные действия от своего имени, но за счет принципала, или от имени и за счет принципала.

Одним из основных условий договора является его предмет, то есть должны быть четко прописаны все действия, которые обязан совершить агент. Иначе, договор будет признан незаключенным.

Большую группу составляют споры, возникающие из нарушенного права агента. В частности,взыскание агентского вознаграждения. Так как договор агентирования является возмездным, то принципал обязан уплатить агентское вознаграждение агенту. Стоит Подчеркнуть, что это обязанность, а не право принципала. Данная норма является императивной и не может быть изменена сторонами.

Судебная Практика обращает внимание на основания и размер вознаграждения. Как правило,размер вознаграждения указывается в договоре.

Если такое положение отсутствует,то услуги оплачиваются по цене, которая при подобных обстоятельствах обычно взимается за похожие работы или услуги.

Если принципал самостоятельно выполни действия, которые должен был выполнить агент, то он все равно не освобождается от выплаты вознаграждения. Но это только том случае, если агент не отказался от оказания услуг.

Также в договоре должен указываться срок оплаты данных услуг. Если же он не указан,то в оплата должна быть в течение недели после представления агентом отчета о выполненной работе. Если же выплата гонорара не ставится в зависимость от предоставления отчета, то услуги оплачиваются по факту выполнения. Но при этом агенту все равно необходимо доказать факт оказания услуг.

Судебная Практика указывает, что если размер вознаграждения агента не является разумными соразмерным совершенным им действий, то суд имеет право взыскать денежную сумму не в полном объеме.

В случае если агент выполнил дополнительные действия,выходящие за рамки соглашения, но отраженные в отчете, то принципал также обязан оплатить расходы на совершение таких действий.

Расходы агента не следует при этом путать с его вознаграждением.

Как указал законодатель, все действия осуществляются агентом за счет принципала.

Часто на практике возникает вопрос, должен ли агент при исполнении договора уведомлять принципала о предстоящих расходах и может ли он рассчитывать на их возмещение при отсутствии такого уведомления? Суды отмечают, что агент компенсируются все расходы.

Как правило, к отчету агента должны прилагаться документы, подтверждающие обоснованность расходов. Но даже если расходы не будут отражены, то они все равно компенсируются, при наличии доказательств их совершения.

Отдельный Интерес вызывают ограничения прав агента и принципала. Статья 1007 Гражданского Кодекса раскрывает возможность возложения на принципала обязанности не заключать аналогичных агентских договоров с агентами, действующими на оговоренной в договоре территории, а также воздержаться от совершения действий,составляющих предмет агентского договора.

Аналогичное положение запрет заключения подобных соглашений существует и для агента. Но стоит подчеркнуть,что норма права относительно ограничения деятельности принципала становится обязательной для сторон, только если она включена в договор. Также принципал несет ответственность, только если она предусмотрена и урегулирована договором.

Как правило, расчеты между юридическими лицами осуществляются в безналичном порядке. Но, тем не менее, нередко оплата происходит путем передачи денежных средств наличными.

Напрашивается вопрос, а считаются ли расчеты наличными в данном случае надлежащим способом оплаты? Ответ прост, если расчеты произведены с нарушением правовых норм, то это не свидетельствует о неисполнение принципалом обязанности по выплате вознаграждения агенту, если имеются доказательства таких выплат.

Но как показывает практика, условие об ограничении деятельности принципала не всегда соблюдается. И нередки случаи, когда принципал обращается в суд с иском о признании соответствующего условия недействительным. Однако требовать признания недействительными принятых ограничений принципал не имеет права, если они не противоречат закону.

Как Определяет Гражданский кодекс, по мере исполнения агентом своих обязанностей,он должен представлять другой стороне отчеты о выполненных действиях. Сроки Предоставления таких отчетов определяются в договоре. Но на деле это условие не всегда включается в договор.

Судебная Практика утверждает, что даже если такое условие отсутствует, то агент не освобождается от обязанности представления отчета.

Так как законодательно не закреплено, в какой форме должен представляться отчет, то форма отчета прописывается, как правило, в договоре. Но это вопрос также не обходится без споров.

Если принципалом не утверждена такая форма, но агент представил отчет в виде акта сверки или счета на оплату, то такой отчет будет считаться надлежащим в том случае, если принципал не предъявил возражений агенту и оплатил услуги полностью или в части.

Не является доказательством выполнения агентом обязательств отчет, в котором не содержится точных сведений о выполненных работах.

Что касается прекращения договора, то законодатель установил возможность одностороннего отказа от исполнения договора, срок которого не определен. если при заключении договора был уплачен аванс, то он возвращается после расторжения как неосновательное обогащение.

В случае если срок договора определен, то мнение суда в такой ситуации разделяется на две позиции. Согласно первой, если срок определен, то условие об одностороннем отказе ничтожно.

Вторая позиция утверждает, что отказ возможен, только тогда, когда действия производятся от имени и за счет принципала.

Стоит уделить вниманию самому процессу разрешения споров, вытекающих из агентских договоров. Пострадавшая сторона не может обратиться сразу с иском в суд, если в договоре агентирования предусмотрен до судебный порядок урегулирования спора.Претензионный порядок представляет собой обмен письменными претензиями и ответы на них. Такой порядок преследует целью регулирования возникшего конфликта.

В претензии указывается, что именно нарушено, на чем основываются требования, ссылки на законодательство и т д. Срок ответа на претензию обычно определен в договоре.Если другая сторона не даст ответ в надлежащий срок, то здесь появляется право на обращения пострадавшей стороны в суд за защитой нарушенных прав и интересов.

юрист «Правового бюро «ТРИБУН» Самохин С.В.

Юридическая фирма «Правовое бюро «ТРИБУН». Все права защищены.

К списку статей

Источник: https://www.jurist-tula.ru/newsart/articles/565/

Административное право
Добавить комментарий